ene - jun 2026
Vol. 7 - Núm. 12
e-ISSN 2600-6006
Revista Cientíca Multidisciplinaria
ULEAM Bahía Magazine (UBM)
ESTRATEGIAS DE COMPLIANCE,
CONTROL INTERNO Y TOMA DE DECISIONES
FISCALES DE MIPYMES INDUSTRIALES.
Compliance strategies, internal control
and tax decision making for industrial SMEs.
Resumen
El cumplimiento scal es una responsabilidad crítica para las micro, pequeñas y
medianas empresas, especialmente en el contexto industrial, exigencias tributarias que se
han intensicado en los recientes ejercicios. El presente estudio centra su atención en las
estrategias de compliance aplicadas dentro del control interno organizacional buscando
identicar como estas inciden directamente en la toma de decisiones que afectan el
cumplimiento de las disposiciones scales, es abordado mediante la metodología
cualitativa a través de un estudio de caso de MiPyME industrial, los resultados
principales permiten conocer que aún hay mucho por hacer respecto a la implementación
de controles internos que permita a los propietarios de dichas empresas tomar decisiones
basadas no en la experiencia si no, en los análisis de datos y que estos estudios abonan a
la cultura de implementación de compliance en medianas empresas.
Palabras clave: Cumplimiento, Control interno, Toma de decisiones.
Abstract
Tax compliance is a critical responsibility for micro, small, and medium-sized enterprises,
particularly within the industrial sector, where regulatory demands have intensied
in recent years. This study focuses on the compliance strategies applied through
organizational internal control, aiming to identify how these directly inuence decision-
making processes that aect the fulllment of tax obligations. Using a qualitative
methodology based on a case study of an industrial MiPyME, the ndings reveal that
signicant progress remains to be made regarding the implementation of internal
controls that enable business owners to make decisions grounded not in experience
alone, but in data analysis. These ndings contribute to fostering a culture of compliance
implementation in medium-sized enterprises.
keywords: Compliance, Internal control, Decision making
Angélica María Alor Ham
https://orcid.org/0000-0003-2339-6880
cvuangelicamariaalorham@gmail.com
Universidad Autónoma de Sinaloa,
México
Recibido: 14/07/2025 – Revisado: 16/08/2025 - Publicado: 05/01/2026
DOI: https://doi.org/10.56124/ubm.v7i12.003
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Introducción
El acuerdo por medio del cual se establece la estraticación de
las micro, pequeñas y medianas empresas en nuestro país fue
publicado en el Diario Ocial de la Federación el 30 de junio de
2009 y dentro de su considerando establece que estas empresas
son un elemento fundamental para el desarrollo económico de los
países por su contribución al empleo y a su aportación al Producto
Interno Bruto (D.O.F., 2009).
Asimismo, los resultados presentados por INEGI derivados de
la Encuesta Nacional sobre Productividad y Competitividad de
las MIPYMES (ENAPROCE) aplicada en México durante 2018,
señalan un registro de un poco más de 4.1 millones de micro,
pequeñas y medianas empresas (MIPyMES) clasicadas en los
sectores de manufacturas, comercio y servicios privados no
nancieros. Dentro de los datos reportados se encuentra el hecho
de que el 25% de las MIPyMES solucionó los problemas que
se presentaron en el proceso productivo y además emprendió
acciones para evitar que sucedieran nuevamente. En tanto que el
21.5% dio solución al problema, pero no llevó a cabo acciones
posteriores.
Aunado a lo anterior, el 28.2% de las PyMES monitorea de tres
a cinco indicadores claves del desempeño y un 8.8% monitores
de diez a más indicadores, mientras que un 66.5% de las
microempresas no monitorea indicadores (Gobierno de México,
2019). En tiempos de pandemia de COVID-19 desaparecieron un
millón de Pymes, representando un 20.8 % de los cuales el 5.6%
contribuían a la economía formal (La Razón, 2021). Razón por
la cual nuestro enfoque de estudio está vinculado a la gura del
compliance como herramienta de control interno que les permita
a las MiPyMES ecientizar sus operaciones y cumplimiento de
sus obligaciones legales, scales y contractuales promoviendo la
toma de decisiones con mayor certidumbre.
El término en inglés de “Compliance” es traducido al español
como “cumplimiento” que de acuerdo con el Diccionario de la
Real Academia Española proviene del latín complementum y que
tiene que ver con la acción y efecto de cumplir o cumplirse, o
bien con la perfección en el modo de obrar o de hacer algo (REA,
2022).
Las investigaciones que existen sobre la gura del compliance han
ido en aumento, las consultas bibliométricas realizadas a algunas
bases de datos al 8 de junio de 2022, arrojan que en (Redalyc,
2022) de 2018 a 2022 existen 3028 artículos; además al consultar
la base de datos (Springer, 2022) y delimitándolo a la búsqueda
de business strategy encontramos 507 libros y manuales. Algunos
de los manuales o guías establecen mecanismos para implementar
el compliance en las MiPyMES, otros son abordados a partir
de principios de buen gobierno, proporcionalidad, integridad,
transparencia, responsabilidad, sostenibilidad, subordinación
a Ley, basado en riesgo, seguridad razonable, mejora continua,
así como algunos términos y deniciones relacionadas con el
compliance (Casanova, 2021).
Como podemos apreciar, los datos reportados sobre las
MIPyMES, consideradas como las más pequeñas dentro de
la clasicación asignada por INEGI, son un detonante que nos
permite rearmar la viabilidad de nuestro estudio al ser estas la
mayor fuente generadora de empleo, así como impulsoras del
crecimiento económico de nuestro país.
En una investigación que desarrollamos a MiPyMES (20/06/2022)
las cuales estudiamos mediante el modelo COSO-ERM arrojó que
entre un 50 y 58.3% aprovechan la información y la tecnología
para el cumplimiento de las obligaciones scales, además de que
un 33.3% mediante el desempeño empresarial logra identicar,
priorizar y evaluar los riesgos scales., aunado a ello, de acuerdo
con la datos de la OCDE, México fue el país con mayor alza en
ingresos tributarios en 2020, “El monto de impuestos aumentó
1.6 puntos porcentuales en comparación con los demás países
durante 2020, estando solo por debajo de España, según la
organización”. (Martínez G., 2021).
Por lo anterior, se desprende el interés de analizar las principales
estrategias implementadas sobre Compliance de control interno
organizacional y su incidencia en la toma de decisiones para
el cumplimiento de las disposiciones scales de las MiPyMES
industriales de Sinaloa.
En ese sentido y de acuerdo a la revisión de la literatura y
los resultados preliminares del estudio exploratorio sobre el
compliance, se aplica una metodología mixta, la nalidad de la
presente investigación es explorar bases de datos que nos permita
identicar los principales antecedentes, teorías y estrategias de
compliance que en materia de control interno tiene establecidas
las MiPyMES así como su incidencia en la toma de decisiones
para el cumplimiento de las disposiciones scales del sector
industrial de Sinaloa.
Justicamos la presente investigación por las siguientes razones,
en primer lugar, con los resultados se beneciarán las MiPyMES
del sector industrial de Sinaloa al generar propuestas de mejora
relacionados con el compliance que incide en una mejor toma de
decisiones.
Una de las fortalezas del proyecto radica en que será de utilidad al
identicar las estrategias de control interno que de manera positiva
inciden en una correcta emisión de información administrativa,
operacional y nanciera que contribuya al cumplimiento ecaz
de las disposiciones scales que aplica a este tipo de empresas.
El compliance scal tiene como objetivo reducir contingencias
scales a través de riesgos scales e implementación de controles
que los mitiguen. Galicia (2020) en su artículo Compliance scal
en México para la disminución de riesgos operativos menciona
los cinco puntos básicos para la elaboración e implementación de
un sistema de control enfocado a disminuir riesgos scales dentro
los cuales divide en:
I. Detección de riesgos scales
II. Evaluación
III. Políticas de cumplimiento scal
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IV. Controles efectivos para la prevención de delitos y
evasión tributaria
V. Monitoreo
Entre las problemáticas de carácter estratégico y operativo que
enfrentan las PYMES están la informalidad respecto de los
mecanismos de toma de decisiones y que el empresario no proyecta
la empresa a mediano y largo plazo por el desconocimiento de
las herramientas existentes (Beltrán, 2006) citado por Enríquez y
Rodríguez (2021).
Es una realidad que la complejidad del entorno que rodea
actualmente al Estado de Sinaloa, puede ser el obstáculo principal
que se equipara a la principal debilidad de que, los empresarios
industriales presenten resistencia a colaborar y, por lo tanto, no
contesten nuestra encuesta, sin embargo, esto se puede solventar
acudiendo a las agrupaciones de contadores públicos que asesoran
a dichos empresarios industriales.
El presente estudio es una oportunidad de mejora para las
MiPyMES industriales de Sinaloa, sobre todo aquellas que no
tienen evaluaciones periódicas en sus controles internos o bien,
que carecen de adecuada implementación de los mismos y, por lo
tanto, al identicar dichas debilidades el estudio representa una
oportunidad de mejora.
Nuestro objetivo general del proyecto que se reporta consiste
en Identicar las estrategias de Compliance en control interno
organizacional y su incidencia en la toma de decisiones para el
cumplimiento de las disposiciones scales de las MiPyMES del
sector industrial en Sinaloa en 2024.
Marco teórico
Compliance
Sanclemente (2021) realizó un estudio de caso colombiano
publicado en la REVISTA Escuela de Administración de Negocios
bajo el título El Compliance: repercusiones en la concepción de la
empresa, del cual identicamos como objetivo principal “Plantear
un estudio sobre la noción jurídica del compliance y cómo esta
repercute en la forma en la que se conciben las grandes empresas”
y del cual se desprende el siguiente análisis:
Dicho estudio lo estructuró en torno a los principales desarrollos
de la gura del compliance a nivel internacional, evidenciando
que dicha institución legal implica, de un aparte, cambios en la
identidad misma de las compañías, transformación que se expresa
en nuevas interpretaciones sobre la naturaleza de las sociedades,
sus obligaciones y su responsabilidad.
Aunado a lo anterior, dicha gura impone mutaciones a los
modelos de gobierno corporativo, en los que ese trata de
organizar la empresa de una manera que le permita atender los
nuevos desafíos que implica el respeto de la ley, lo que implica
implementar diferentes instrumentos que favorezcan el control de
los riesgos jurídicos que se derivan de su propio comportamiento.
La metodología analítica y comparativa de la doctrina y las
normas internacionales permite concluir que es pertinente la
“adopción de la institución en el caso colombiano, dado que se
han presentado casos de empresas emblemáticas involucradas
en grandes escándalos”, además considera el autor que, en base
a la experiencia internacional, el sometimiento de las grandes
compañías al derecho, es necesario para considerar a dichas
organizaciones como algo positivo para la sociedad.
La regulación jurídica de las MYPYMES industriales, es
compleja en la actualidad, situación que debe incentivar a
los administradores de dichas organizaciones a implementar
estrategias de compliance que garantice el cumplimiento efectivo
de los aspectos scales, situación que pretendemos analizar.
Galicia (2020) dene el compliance scal o Tax compliance como
“El cumplimiento de las obligaciones scales con el objetivo de
reducir contingencias scales, a través de la detección de riesgos
scales e implementación de controles que los mitiguen”
Garat (2018) ha realizado un estudio en México publicado en
revista de la Facultad de Derecho de México bajo el título de “El
compliance de las empresas: un instrumento para el cumplimiento
normativo y una garantía para los derechos fundamentales”
analiza los Derechos Humanos, así como su desarrollo en
los instrumentos para lograr la efectividad de los Derechos
Fundamentales. Expone fundamentalmente en la determinación
de la inuencia que el compliance de las empresas poseen para
una completa efectividad de los derechos, punto que corresponde
a los Estados atender y fomentar”, de dicho estudio se deriva lo
siguiente:
Trata sobre la recepción por empresas y organizaciones, del
derecho y, mayor aun, de un derecho indicativo instaurando
procesos internos para darle acogimiento y exigiendo que los
demás proveedores y contratantes lo cumplan. Se estudian
diversos ejemplos prácticos de este fenómeno y se advierte
cómo ello podría lograr una considerable mejora en la aplicación
práctica de ciertos derechos.
Respecto a lo concerniente al compliance se considera la
necesidad de reforzarlo en el sentido que se garantice como
uno de los instrumentos que inciden en la efectividad de los
derechos fundamentales, “el cumplimiento normativo que
realizan las empresas de determinadas normas. En Uruguay el
término se asocia comúnmente con el sistema nanciero para
referir a la recepción de las normas emitidas por el supervisor de
la actividad” siendo el Banco Central de Uruguay que designa
al compliance como “aquella área destinada a dar cumplimiento
de estas normas, por parte de los sujetos obligados usualmente,
entidades nancieras”.
En la actualidad el compliance se aplica además para referirse
al cumplimiento de las empresas en materia ambiental y en
otros derechos, por lo que lo podemos vincular a aspectos de
cumplimiento de normas scales y regulatorios con el tema que
nos ocupa, ya que de acuerdo con el Garat “el compliance de las
empresas también aparece como un mecanismo de cumplimiento
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normativo y de fortalecimiento en la efectividad de los derechos
fundamentales”.
Las principales teorías clásicas del cumplimiento o compliance
se basa en varios enfoques desarrollados por expertos en derecho,
ética y administración, dentro de las cuales se destacan:
La teoría de la Responsabilidad Social Corporativa propuesta
por Howard Bowen en 1953, enfatiza la obligación moral de las
empresas de contribuir al bienestar social.
La teoría del Stakeholders, que es desarrollada por Edward
Freedman en 1984 y que considera que las empresas deben
satisfacer intereses de todos los grupos afectados por sus acciones.
La teoría del control interno, esta fue establecida por el Committee
of Sponsoring Organizations (COSO, 1992) y presenta el marco
para la gestión de riesgos y el control interno.
La teoría de la cultura organizacional, que fue desarrollada por
Edgar Schein en 1985 y analiza como la cultura empresarial
inuye en el comportamiento ético.
La teoría de la ética empresarial, esta fue propuesta por Archie
Carroll en 1993, e integra responsabilidad social, ética y
económica. Es importante destacar que las teorías anteriormente
señaladas son aplicables a nuestro estudio.
El control interno
El control interno ha sido estudiado por Maldonado y Pazmiño
(2023). Según su artículo “PRÁCTICAS DE CONTROL
INTERNO DEL INVENTARIO EN LA INDUSTRIA
PAPELERA, CASO: MILAGRO-ECUADOR” publicado en
la Revista Metropolitana de Ciencias Aplicadas, del cual se
desprenden las siguientes apreciaciones.
En primer lugarl el analisis lo realizan en el ambito d ela industria
papelera en el Ecuador, la cual enfrenta problemas en la gestion
de sus procesos productivos debido a una inadecuada gestion de
inventarios y la ausencia de prácticas de control interno. En el
analisis de la situacion problemática se empleo una investigacion
de campo de tipo descriptiva y transversal. Diseñaron con base
a revision documental a traves de la observacion directa un
instrumento que les permitio diagnosticar la situacion actual cn
base en la metodologia COSO III lo cual les permitio conmprender
las interacciones de los procesos y conocieron la realidad actual
en el manejo de practicas de control interno relacionadas con la
gestion de inventario en la empresa objeto de estudio.
La aplicación del instrumento les permitio determinar las
principales falencias las cuales se ubicaron principalmente en tres
categorias tales como: a) actividades de evaluacion de riesgos, b)
control c) monitoreo. Al respecto de los provlemas detectados
les fue posible generar posibles soluciones a traves de actividades
estrategicas con sus respectivos indicadores y estándares
de cumplimiento para su aplicaicon y monitoreo continuo.
Recomiendan entre otros aspectos que la empresa gestione la
ejecucion de las actividades y valide la efectividad de las mismas.
De acuerdo con Arroyo, Guzmán y Hurtado, el control interno de
una compañía sirve para mejorar los procesos que tiene, mediante
la identicación y reajuste en los procedimientos aplicados, dicho
control es muy útil en la toma de decisiones gerenciales ya que
permite establecer parámetros totalmente ecientes y ecaces
para el crecimiento de la compañía, es de vital importancia
debido a que con un adecuado establecimiento de sistema de
control interno, las empresas pueden salvaguardar su patrimonio
y minimizar los riesgos que a diario se presentan debido a la
situación cambiante en el que se desarrollan las operaciones.
Uno de los principales objetivos del control interno es el permitir
que las empresas logren cumplir con las leyes, reglamentos y
otras normas gubernamentales que le son aplicables.
Sin embargo, el control interno tiene sus limitaciones, ya que
ningún sistema de control interno garantiza el cumplimiento de
los objetivos de la compañía, resultando en ocasiones un costo
benecio superior en cuanto a la implementación con respecto
al valor de lo que se quiere controlar, además de que la mayoría
de las transacciones rutinarias y repetitivas pueden incurrir
precisamente en errores por parte de los empleados que aplican
los procedimientos, entre otros aspectos.
El término Control, de acuerdo con la Real Academia Española
publicado en el diccionario de la lengua española, proviene del
francés controle cuyo signicado tiene diferentes vertientes, las
cuales se señalan a continuación: “Comprobación inspección
scalización e intervención; dominio mandó preponderancia;
ocina despacho dependencia etcétera donde se controla; puesto
de control y regulación manual o automática sobre un sistema.”
(RAE, s.f.).
Podemos vincular el control interno con la primera vertiente que
señala la RAE sobre Control, es decir, el control interno engloba
la “comprobación, inspección, scalización e intervención”. El
auditor comprueba por ejemplo los procesos de control interno,
operativos, administrativos, legales y nancieros que sigue la
administración para lograr integrar las operaciones diarias a sus
estados nancieros, permitiendo revelar sus operaciones bajo los
estándares de normatividad requerida para el organismo.
En tal sentido, el Control interno de conformidad con el termino
desarrollado por el IFAC, debemos entenderlo como:
El proceso diseñado, implementado y mantenido por los
responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro
personal, con la nalidad de proporcionar una seguridad
razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad
relativos a la abilidad de la información nanciera, la ecacia y
eciencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de
las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. El término
“controles” se reere a cualquier aspecto relativo a uno o más
componentes del control interno (IMCP, NIA315, 2021).
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Existen diferentes tipos de control interno, tales como los
controles complementarios de la entidad usuaria, controles
de acceso, controles de aplicación en las tecnologías de la
información (TI), controles de grupo y Controles generales de
las tecnologías de la información (TI), para lo cual se recomienda
consultar la NIA 315.
En resumen, el control interno son procedimientos que se dictan
por la administración de una entidad pública, privada o mixta,
que al ser establecidos procura que el personal al realizar sus
funciones, se apegue a sus políticas con la nalidad de lograr
los objetivos y metas, así como para que sean más ecientes las
operaciones. Es importante resaltar que el mantener los controles
internos aptos para operar en la entidad recae principalmente la
obligatoriedad en el directivo de la empresa.
(Gutiérrez, 2018) en su tesis LA IMPORTANCIA DE LA
IMPLEMENTACION DEL CONTROL INTERNO EN
PEQUEÑAS Y GRANDES EMPRESAS Y SU IMPORTANCIA
EN AUDITORIA, presentada para la obtención de grado de
licenciatura, señala que los sistemas del control interno y contable
no pueden proporcionar a la gerencia evidencias concluyentes
de que los objetivos son alcanzados debido a sus limitaciones
inherentes y que tales limitaciones incluyen:
a) Requerimiento anual de la gerencia de que el costo de
implantación de un control interno no exceda los benecios que
se esperan de él.
b) Muchos de los controles internos tienden más a ser dirigidos a
transacciones rutinarias que a transacciones no rutinarias.
c) El potencial de ocurrencia de error humano debido a
negligencia, distracción, errores de juicio y no entendimiento de
instrucciones.
d) La posibilidad de eludir el control interno a través de la
colusión de un miembro de la gerencia o de un empleado con
terceros fuera o dentro de la empresa.
e) La posibilidad de que una persona responsable de ejercer un
control interno pueda abusar de esa responsabilidad, por ejemplo:
un miembro de la gerencia eludiendo un control interno.
f) La posibilidad que los procedimientos puedan ser inapropiados
debido a cambios en las condiciones ya que el cumplimiento con
los procedimientos puede deteriorarse.
Siendo las anteriores algunas de las limitaciones que tiene el
control interno y que debemos tomar en cuenta al dirigir una
entidad o bien al evaluarla, es importante también tomar en cuenta
los diferentes objetivos que se persiguen con el control interno
organizacional, señalados en el apartado siguiente, debido a que,
al llevarlos a cabo, se puede minimizar la ocurrencia de errores.
Toma de decisiones
La toma de decisiones es abordada por Sánchez (2022) en La
gestión del proceso organizacional para la toma de decisiones,
permitiendole elaborar un diagnostico de la gestion identicando
un grupo de problemas mediante el Sistema de Innovacion y
Desarrollo, empleando metodos cualitativos y cuantitativos
enfcados al desarrollo de la cultura organizacional de la entidad.
Arma que la aplicación de las tecnicas estadisticas una vez
aplicadas permiten realizar el proceso de mejora continua y la
recogida de informacion para la toma de decisiones. Conto con
un grupo de 7 expertos “la aplicación de encuestas y su análisis,
proyectándose un proceso de innovación organizacional, y un
plan de acción para su solución y el proceso de mejoras” los
resultados describen una evaluación del estado de la gestión,
la identicación de debilidades que limitan la proyección
estratégica, y la fundamentación de la factibilidad e impacto de
una propuesta de innovación de tipo organizacional para alcanzar
el buen desempeño organizacional.
Álvarez González, M., & Obiols Soler, M. (2009) en El proceso
de toma de decisiones profesionales a través del coaching.
Señalan que por toma de decisiones “se entiende todo proceso
o actividad de procesamiento de la informacion necesaria, que
permite llegar a un n satisfactorio. Debe entenderse como un
proceso continuo de carácter cognitivo, emocional y social”.
Para tomar decisiones en las organizaciones, es importante
considerar los siguientes aspectos abordados por los autores
mencionados anteriormente:
• Se ha de decidir en un tiempo y/o momento determinado.
• Constituye una situación de cambio y/o ruptura con lo anterior.
• Se plantean diferentes alternativas /trayectorias/propuestas,
• Se requiere de una plena implicación por parte del interesado.
• Suponen un proceso de aprendizaje permanente a lo largo de
la vida.
• Implican una adaptación personal y social a la nueva situación.
• Comportan momentos críticos antes, durante y después.
• Se ponen en juego tres dimensiones: la cognitiva, la emocional
y la social.
• Se han de describir los sentimientos y emociones y evitar os que
sean negativos.
• Se han de evitar tanto la impulsividad como la inhibición
(autocontrol).
Es conveniente explicar que existen estrategias para que La
toma de decisiones por los directivos de las organizaciones, se
realicen con mayor asertividad si sus bases de control interno que
las sustentan son efectivas. Al respecto, Sánchez, & Rodríguez.
(2019) señalan que la toma de decisiones es:
Una destreza importante para el éxito de los negocios; sin
embargo, en las pequeñas empresas donde los gerentes cumplen
múltiples roles, se toman decisiones sin soporte en herramientas
técnicas, descartando métodos de gestión estratégica, pues no
son prioritarios, llevándolos a cometer errores en las estrategias
adoptadas.
Esta situación es más compleja aun cuando el negocio combina
varias actividades económicas. Desde este punto de vista, es
importante dotar a los pequeños empresarios con una guía
estratégica que les permita hacer seguimiento al negocio y
mejorar el nivel de asertividad en la toma de decisiones.
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Metodología
La presente investigación se desarrollará desde un enfoque
cualitativo con un alcance Exploratorio-Descriptivo, ya que
busca comprender y describir en profundidad las estrategias de
Compliance en el control interno organizacional y su incidencia
en la toma de decisiones scales en las MiPyMEs del sector
industrial en Sinaloa, durante el año 2024, permitiéndonos
realizar comparativo de la teoría con un estudio de caso.
El diseño de la investigación contempla el uso de entrevista
semiestructurada aplicada a un contador público que brinda
asesoría scal y administrativa a MiPyMEs industriales, con
el objetivo de captar su perspectiva, experiencia y prácticas
relacionadas con el cumplimiento normativo.
Recolección de datos
Sánchez, Fernández & Díaz (2021), señalan mencionan que el
investigador cualitativo debe considerar plantearse “ciertos
enigmas: ¿cómo ingresó al campo y recolectó la información?;
¿cómo almacenó lo recabado?; ¿cómo analizo? y, ¿cómo los
procesó?”, por lo que, en nuestro caso, la recolección de datos
se efectuará mediante un muestreo no probabilístico por criterio,
seleccionando a participantes con experiencia comprobable en la
asesoría scal dentro del contexto industrial regional aplicando
las preguntas mediante formulario Google forms, mismo que
posteriormente se someterá a proceso de análisis de lo recabado
utilizando el formato de Matriz de análisis cualitativo.
Para el análisis de la información obtenida mediante entrevistas
semiestructuradas, se aplicó un enfoque de análisis cualitativo por
categorías a priori, construidas con base en las variables teóricas
expuestas en el marco conceptual.
Esta técnica permite organizar, codicar y reducir los datos de
forma sistemática, facilitando la comparación e interpretación
de los discursos recogidos. De acuerdo con Rueda Sánchez,
Armas y Sigala-Paparella (2023), este método es altamente
ecaz para investigaciones aplicadas en contextos gerenciales,
ya que “contribuye a una reducción estructurada de los datos y
fortalece la validez de las interpretaciones dentro de estudios con
enfoque cualitativo” (p.84). A partir de esta codicación inicial
se identicarán patrones de sentido, relaciones entre categorías y
evidencia empírica para responder a las interrogantes especícas
del estudio.
Resultados
Compliance de MiPyMEs Industrial
Políticas de cumplimiento. De acuerdo a los datos rescatados
de la entrevista al especialista entrevistado y de acuerdo a su
experiencia, los resultados muestran que las MiPyMEs Industriales
pocas veces cuentan con políticas formales de cumplimiento,
no podemos asumir que corresponde a una generalización de
la situación encontrada para todas las empresas ya que nuestro
estudio corresponde a un caso de estudio en relación al punto de
vista del contralor y de las empresas que asesora, sin embargo
las políticas de cumplimiento deberían existir, ser aplicables y
aprovechar su utilidad en las organizaciones de este tipo.
Capacitación del personal. En cuanto a la capacitación scal del
personal que está implicado en aspectos scales de las MiPyMEs
que asesora, se encontró que si se invierte en capacitación scal
continua para su personal y quien gestiona esta actividad es
el contador de la empresa, lo que reeja un amplio sentido de
responsabilidad de los directivos al proporcionar recursos para la
capacitación del personal.
Supervisión y auditoria. En supervisión o monitoreo scal interno,
se pudo encontrar que se llevan a cabo revisiones constantemente
sobre cumplimiento continuo de obligaciones scales. Siendo
una herramienta de gran importancia para la mediana empresa
industrial analizada ya que el monitoreo les permite tomar
acciones de corrección de ser necesario evitando requerimientos
o sanciones de las autoridades scales.
Liderazgo directivo. El liderazgo directivo muestra un nivel
de compromiso de acuerdo a la percepción del asesor muy
importante, al respecto, el papel que juega el compromiso del
dueño o gerente en el cumplimiento de las obligaciones scales,
es relevante sin embargo señala que en algunos casos es “poco
ya que están más enfocados en su negocio que genera recursos”.
Control interno de MiPyMEs Industrial
Control interno. El Control interno como parte fundamental de
las MiPyMEs industriales, juega un papel muy importante debido
a que documenta los procesos enlistados en procedimientos
debidamente establecidos, siendo precedentes para la toma de
decisiones scales, por lo que de acuerdo a los resultados de la
aplicación del cuestionario pudimos encontrar como principal
factor que inhibe o diculta la implementación de estrategias
de cumplimiento formalizado en el entorno sinaloense como “la
poca difusión o pocas consecuencias de no hacerlo”.
Aunado a lo anterior, encontramos que las empresas que asesora
nuestro entrevistado no cuentan con un modelo formal o
estructurado de control interno.
Segregación de funciones. La segregación de funciones, es un
elemento clave del control interno organizacional, en el caso
de las MiPyMEs asesoradas por nuestro entrevistado pudimos
darnos cuenta que se logra identicar roles y responsabilidades
así como aspectos de autorización, ejecución y revisión de las
actividades, por lo que en los procesos contables y scales a
palabras de nuestro entrevistado “En empresas de mayor tamaño
se dividen varios procesos en diferentes personas, elaboración de
declaraciones y revisión de cumplimiento”.
Uso de tecnología scal. El uso de la tecnología scal, como
herramienta utilizada para procesar información contable y scal
o el uso de software especializado son claves para el adecuado
procesamiento de la información, al respecto las medianas
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empresas en ocasiones carecen de recursos que les permita estar a
la vanguardia en este tipo de tecnología, en el caso de la empresa
analizada, no se cuenta con procedimientos documentados o
manuales que respalden la toma de decisiones scales.
A pesar de lo anterior, la empresa realiza esfuerzos y concilia
scalmente con una periodicidad de cada mes, las cifras contables
con las scales.
Además, frecuentemente usan software especializado para
monitorear procesos y generar reportes scales, “ya que
actualmente todo o scal se ha vuelto digital y obliga a la
utilización de software especializado para cumplir con las
obligaciones de forma correcta”
Toma de decisiones
Calidad de la información. El acceso a información que se
procesa en las PyMEs industriales, así como la oportunidad con
que se emite y sobre todo su utilidad son factores importantes que
permitirán a la administración y a los tomadores de decisiones
cumplir ecientemente con las obligaciones scales, sin lugar
a dudas, el mantener actualizadas las bases de datos scales
es un requerimiento para lograr este objetivo. Al respecto, la
calidad, oportunidad y conabilidad de la información scal
que manejan los clientes del entrevistado desde su percepción,
señala que “Algunos de ellos, los que se interesan, ven útil utilizar
los avances digitales scales como medio de monitoreo de su
situación nanciera”.
Factores que inuyen humanos, informativos y contextuales. Por
otro lado, la percepción del entrevistado sobre qué aspectos pesan
más en la toma de decisiones scales si la experiencia o los datos,
o bien, las variables informativas, contextuales o humanas, su
perspectiva es la siguiente:
“Son necesarias las tres, 1. Tener la información más precisa, que
actualmente con los medios digitales es más accesible, 2. Tener la
información actualizada de cambios scales y nancieros al día
por los medios electrónicos de forma inmediata y 3. Combinar
ambas para formar el mejor juicio para tomar las mejores
decisiones.
Por otro lado, se observa que los propietarios de MiPyMES
toman decisiones más por experiencia que por análisis de datos;
esto se contrapone a partir de la llegada de recursos humanos
con conocimiento y experiencia en análisis de datos, de acuerdo
situación que se corrobora con los resultados de la entrevista que
señala lo siguiente: “Es más común que confíen en su experiencia,
pero a medida que las nuevas generaciones llegan a las empresas
están conando más en el análisis de datos de forma inmediata, al
que no antes no existía”
Obstáculos para el cumplimiento. Por otro lado, es importante
señalar algunas barreras internas o externas que obstaculizan el
cumplimiento scal de las MiPyMEs, así como algunos desafíos
que los asesores deben enfrentar al momento de tomar decisiones
con objetivos scales, de los cuales principalmente se destacan el
que las autoridades scales:
“Exigen cada vez más información y tiene el control de lo que
sucede en cada empresa de forma inmediata y con ello establecen
cada vez más regulaciones scales, demasiadas en algunos giros,
que ya afectan las decisiones comerciales o las operaciones no
scales. Por ejemplo, limitaciones en emisión de comprobantes
scales que afectan operaciones nancieras”.
La toma de decisiones scales, se puede fortalecer con base en
un sistema de compliance y control interno “De la misma forma
que la autoridad usa los medios tecnológicos para vigilar el
cumplimiento de las obligaciones de las empresas, están también
deben usarlo para asegurarse de cumplir con las regulaciones y
establecer control interno con un seguimiento preciso”.
Discusión
Dimensión 1. Compliance en MiPyMEs Industriales
La confrontación entre los objetivos y resultados,
muestran empíricamente un escenario mixto en cuanto a la
institucionalización del compliance en las MiPyMEs industriales.
Aunque no se identican políticas formales en todas las
organizaciones, si se observa la presencia de prácticas claves
como la capacitación scal, el monitoreo interno y un liderazgo
directivo con cierto compromiso. Estos hallazgos evidencian
un nivel de cumplimiento normativo que, aunque no responde
completamente a una estructura formal de compliance como la
planteada en el marco teórico, sí revela una apropiación práctica
del concepto. Por tanto, se puede señalar que los objetivos teóricos
se confrontan parcialmente con la realidad, y que el cumplimiento
se da de forma adaptada a las capacidades y contexto de estas
empresas.
Por otra parte, contrastando los resultados con el marco teórico
se expone al compliance como un elemento transformador
para las organizaciones, con implicaciones jurídicas, éticas y
administrativas. En ese sentido:
Sanclemente (2021) plantea que el compliance modica la
concepción empresarial y el gobierno corporativo. En los
resultados, aunque no se formaliza esta gura, el liderazgo
directivo y las auditorías internas reejan adaptaciones que
responden a las exigencias normativas, lo que puede considerarse
una manifestación parcial de esas transformaciones.
Galicia (2020) dene el compliance como gestión de riesgos
tributarios. Los hallazgos empíricos coinciden con esta visión,
especialmente en el uso de monitoreos scales como herramienta
preventiva ante sanciones.
Garat (2018) vincula el compliance con la protección de los
derechos fundamentales. En la MiPyME analizada, el sentido
de responsabilidad mostrando en la capacitación del personal
podrían entenderse como una forma directa de fortalecer prácticas
e-ISSN 2600-6006, enero - junio 2026, Vol. 7 - Núm 12
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éticas y equitativas.
Asimismo, las teorías clásicas se ven reejads en los hallazgos:
La teoría del control interno (COSO, 1992) se conecta con las
auditorias scales implementadas.
La ética empresarial (Carroll, 1993) se expresa en el compromiso
de algunos directivos frente a sus obligaciones scales.
La responsabilidad Social Corporativa (Bowen, 1953) y el
enfoque de Stakeholders (Freeman, 1984) también pueden
vincularse a prácticas que buscan beneciar no solo a la empresa,
sino a sus grupos relacionados.
En cuanto a comparación con investigaciones similares, los
resultados coinciden con estudios como el de Garat, donde el
compliance se entiende como mecanismo adaptativo más que
normativo. Las MiPyMEs implementan prácticas que favorecen
el cumplimiento sin formalizar el concepto, lo que concuerda con
la idea de un compliance funcional y descentralizado.
En cambio, contrastan con lo planteado por Sanclemente, cuyo
análisis se centra en grandes empresas donde el compliance
forma parte del sistema organizacional. La diferencia podría
explicarse por las limitaciones estructurales y de recursos propios
de las MiPyMEs.
Dimension 2. Control interno en MiPyMEs Industriales
La confrontación entre objetivos y resultados nos muestran
hallazgos que revelan que, aunque las MiPyMEs industriales no
cuentan con un modelo formal de control interno, sí implementan
prácticas clave como la segregación de funciones y el uso (aunque
limitado) de tecnología scal. Estas acciones permiten tomar
decisiones scales más informadas y monitorear el cumplimiento,
aunque persisten barreras como la escasa difusión del concepto
de compliance en el entorno local. Por lo tanto, los resultados
muestran un cumplimiento parcial de los objetivos teóricos, que
planteaban un control interno integral y estructurado como base
del gobierno corporativo y la eciencia operativa.
En contraste de los resultados con el marco teórico podemos
señalar lo siguiente:
Maldonado y Pazmino (2023) Destacan que la ausencia de
prácticas sólidas de control interno afecta la gestión productiva
y administrativa. Los resultados coinciden al señalar la falta de
modelos estructurados, aunque también evidencian esfuerzos
informales como conciliaciones scales mensuales.
La aplicación del marco COSO III, según el estudio ecuatoriano,
permite identicar fallar en áreas como evaluación de riesgos y
monitoreo. En el caso analizado, se observa un enfoque práctico
-uso de software, división de roles- pero sin documentación
formal, lo cual limita la capacidad de diagnóstico y mejora
continua.
Arroyo, Guzmán y Hurtado por otro lado, subrayan que el control
interno sirve para mejorar procesos y minimizar riesgos. Esta
utilidad se reeja en el uso de tecnología scal como herramienta
de vericación, aunque el acceso limitado a recursos en MiPyMEs
puede reducir su ecacia.
El concepto IFAC indica que el control interno debe garantizar
abilidad nanciera, cumplimiento legal y eciencia operativa.
Las MiPyMEs logran avances en estos objetivos, pero la falta de
manuales y formalización resta seguridad al sistema.
Gutiérrez (2018) advierte sobre las limitaciones del control
interno, como el costo-benecio, errores humanos y la posibilidad
de elusión. Estos factores pueden explicar por que muchas
MiPyMEs no implementan controles formales, priorizando
estrategias más ágiles y menos costosas.
El aspecto del control, en cuanto a comparación con
investigaciones similares, muestra que los resultados del presente
estudio coinciden con los de Maldonado y Pazmiño, al identicar
ausencia de modelos estructurados y debilidades en monitoreo.
Sin embargo, las empresas sinaloenses muestran iniciativas
puntuales como conciliaciones mensuales, lo que marca una
diferencia positiva.
En contraste con los estudios que consideran el control interno
como mecanismo institucional robusto (como el de IFAC), aquí
se observa una implementación pragmática y fragmentada,
posiblemente derivada de las limitaciones económicas, culturales
o de gestión propias del entorno.
Dimensión 3. Toma de decisiones scales en MiPyMEs
Industriales
La confrontación entre objetivos y resultados de la investigación,
destaca la calidad, oportunidad y conabilidad de la información
scal como claves para una toma de decisiones eciente. Si bien
la mayoría de los propietarios aún se basan en su experiencia,
la llegada de nuevas generaciones con habilidades en el análisis
de datos comienza a cambiar esta dinámica. Esto conrma
parcialmente los objetivos teóricos, que plantean la necesidad
de integrar dimensiones cognitivas, técnicas y estratégicas para
mejorar las decisiones empresariales. La creciente adopción de
herramientas digitales para monitoreo scal reeja un avance
hacia un enfoque más técnico y actualizado, aunque persisten
barreras contextuales y regulatorias que dicultan este proceso.
Por otro lado, al contrastar los resultados con nuestros teóricos,
encontramos lo siguiente:
Sánchez (2022) plantea la toma de decisiones como parte de un
proceso organizacional que debe basarse en técnicas estadísticas,
diagnóstico estratégico y mejora continua. La empresa analizada
muestra avances en la recolección y uso de información digital,
aunque la formalización de estos procesos aun es incipiente.
Alvarez y Obiols (2009) entienden la toma de decisiones como una
Revista Cientíca Multidisciplinaria ULEAM Bahía Magazine (UBM)
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actividad continua que involucra lo cognitivo, emocional y social.
Los resultados reejan esta interacción, ya que los empresarios
combian experiencia personal, percepciones humanas y datos
informativos, lo que da lugar a decisiones inuenciadas por
múltiples factores simultáneos.
Según Sánchez & Rodríguez (2019), los gerentes de pequeñas
empresas suelen tomar decisiones sin herramientas técnicas ni
bases de control interno. Esta armación se conrma en parte con
los hallazgos, que evidencian un uso limitado de metodologías
formales, aunque se observa una tendencia positiva hacia el
análisis técnico en aquellas empresas que incorporan talento
joven o asesoría scal especializada.
Además, se destaca la relevancia del compliance y control interno
como base estructural para fortalecer la toma de decisiones iscales.
Esto coincide con el marco teórico que vincula la efectividad de
las decisiones con sistemas de gestión organizativa sólidos.
En cuanto a la vinculación de los resultados sobre la toma de
decisiones con investigaciones similares, estos se alinean con
estudios que señalan una transición en la toma de decisiones en
pequeñas empresas, desde enfoques empíricos y basados en la
intuición hacia modelos mas racionales y estratégicos. Al igual
que el estudio de Sánchez (2022), se identican obstáculos
estructurales como el exceso de regulaciones y la presión scal
que dicultan una toma de decisiones informada y ecaz.
El uso de medios digitales por parte de las autoridades scales
para el control inmediato, obliga a las empresas a responder con
herramientas similares. Esta dinámica refuerza la necesidad de un
modelo de cumplimiento scal más robusto y proactivo, tal como
lo sugieren los autores analizados.
Conclusiones
Los resultados obtenidos permiten validad el objetivo central
del estudio: analizar el cumplimiento normativo en MiPyMEs
industriales desde un enfoque de compliance, aunque carecen de
estructuras formales en sus sistemas de cumplimiento y control,
desarrollan mecanismos prácticos que permiten afrontar las
obligaciones scales con niveles funcionales de eciencia.
La adopción parcial de estrategias de compliance scal se
expresa a través de prácticas como la capacitación continua,
auditorias internas y liderazgo directivo responsable, reejando
una comprensión operativa del cumplimiento normativo sin
que medie necesariamente una formalización institucional. Esta
realizad contrasta con modelos teóricos orientados a grandes
empresas, pero se ajusta al contexto y capacidad de las MiPyMEs
sinaloenses.
En cuanto al control interno, se evidencian esfuerzos por
dividir funciones, procesar información de forma periódica y
utilizar herramientas digitales. No obstante, persisten barreras
estructurales como la falta de documentación formal y la ausencia
de modelos estandarizados, lo cual limita la ecacia de dichos
mecanismos. Este resultado conrma el carácter adaptativo del
control interno en empresas de menor tamaño.
Respecto a la toma de decisiones scales, se observa una transición
paulatina desde enfoques intuitivos hacia modelos fundamentados
en datos digitales, y técnicos. Aunque la experiencia sigue siendo
el eje central de las decisiones, los empresarios más jóvenes y
los asesores especializados introducen dinámicas informativas
que promueven decisiones mas racionales y alineadas con los
principios de mejora continua.
En conjunto, los hallazgos ratican que el cumplimiento scal
en las MiPyMEs industriales no depende exclusivamente de la
formalización de estructuras, sino de la aplicación estratégica de
elementos técnicos, humanos y organizacionales, que responden
a la complejidad regulatoria del entorno y a las capacidades
propias del modelo empresarial local.
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