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e-ISSN: 2600-6006
207
La importancia del control interno y su incidencia en los procesos
contables de las Pymes.
The importance of internal control and its impact on SME accounting
processes.
María del Mar Hidalgo Cedeño
http://orcid.org/0000-0002-8899-0461 - e.mmhidalgo@sangregorio.edu.ec
Miguel Alberto Romero Zambrano
http://orcid.org/0000-0002-6990-0416 - e.maromero@sangregorio.edu.ec
María Eliza Briones Quiroz
https://orcid.org/0000-0002-4164-0739 - mebriones@sangregorio.edu.ec
Universidad San Gregorio de Portoviejo- Portoviejo. Ecuador
Recibido: 17/03/2023 – Revisado: 28/03/2023 - Publicado: 29/07/2023
Resumen
El presente estudio, realiza un análisis de
la importancia que tiene establecer
procedimientos formales de control
interno en los procesos contables y cómo
estos afectan en la presentación de la
información económica-financiera de la
PYMES de Bahía de Caráquez. Con la
finalidad de cumplir con este objetivo, se
aplicó un estudio con un enfoque
cualitativo y de alcance descriptivo, el
mismo que se enfocó en realizar una
investigación bibliográfica relacionada
con el control interno y los procesos
contables. Para el levantamiento de la
información, se procedió a diseñar un
instrumento que permita recolectar
información relevante, la misma que
consistió en la aplicación de una
encuesta a los colaboradores del área
administrativa y contable a una muestra
de 30 PYMES, de una población total de
34 PYMES de Bahía de Caráquez
registradas en la base de datos de la
Superintendencia de Compañías,
Valores y Seguros, y con base en esta
información se procedió a analizar los
datos mediante el software estadístico
SPSS. Dentro de los resultados
obtenidos, se puede destacar que las
pequeñas y medianas empresas de Bahía
de Caráquez, no le dan la debida
importancia a los procesos de control
interno, considerando que no cuentan
con manuales y flujos de procesos
acordes a la normativa vigente, que
permitan realizar un adecuado
seguimiento a los procesos contables de
esta organizaciones, afectando
directamente al registro de las
transacciones contables, puesto que al no
contar con lineamientos definidos, afecta
al proceso de ingreso de información,
obteniendo como resultado información
con bajos niveles de confiabilidad,
dificultando la toma de decisiones
administrativas.
Palabras claves: Control Interno,
Contabilidad, Confiabilidad en la
información, PYMES, Procesos
Contables.
Abstract
This study analyzes the importance of
establishing formal internal control
procedures in accounting processes and
how they affect the presentation of
economic-financial information of SMEs
in Caraquez Bay. In order to meet this
objective, a study was applied with a
qualitative approach and descriptive
scope, which focused on conducting
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bibliographic research related to
internal control and accounting
processes. For the collection of
information, we proceeded to design an
instrument to collect relevant
information, which consisted of the
application of a survey to the
collaborators of the administrative and
accounting area to a sample of 30 SMEs,
out of a total population of 34 SMEs in
Caraquez Bay registered in the database
of the Superintendence of Companies,
Securities and Insurance, and based on
this information, the data was analyzed
using SPSS statistical software. Among
the results obtained, it can be noted that
small and medium-sized companies in
Caraquez Bay do not give due
importance to internal control
processes, considering that they do not
have manuals and process flows in
accordance with current regulations,
which allow adequate monitoring of the
accounting processes of these
organizations, directly affecting the
registration of accounting transactions,
since that by not having defined
guidelines, affects the process of
entering information, obtaining as a
result information with low levels of
reliability, making it difficult to make
administrative decisions.
Keywords: Internal Control,
Accounting, Information Reliability,
SMEs, Accounting Processes.
Introducción
El comercio en el mundo ha existido desde la aparición de la misma humanidad, iniciando
con el intercambio de productos (bienes o servicios) hasta llegar a la época actual donde
cada día es más utilizado el comercio electrónico; pero para llegar hasta este nivel de
crecimiento ha atravesado varias etapas, las mismas que fueron adoptando nuevas y
mejores formas de desarrollo a través del control permanente que se ha realizado en ellas.
A través del tiempo, dado el permanente crecimiento de la población y por ende el
aumento de las transacciones comerciales, se volvió indispensable la utilización de
registros que guarden la información de toda la actividad comercial; registros que con el
paso del tiempo se convirtieron en herramientas indispensables en el manejo de los
negocios. En este sentido Remache et al. (2019), en su estudio titulado la evolución de la
contabilidad a través del tiempo, dieron a conocer de manera teórica los diferentes
modelos contables haciendo una intersección entre la concepción teórica de la
contabilidad y la aplicación práctica, concluyendo de esta manera que la contabilidad y
por ende sus procesos han estado presentes en todo momento dada la importancia de
llevar en cuenta las necesidades del ser humano, logrando de esta manera que la misma
no deje de existir y siga vigente en cada una de las actividades realizadas por las diferentes
organizaciones. (p. 273)
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De esta manera, el desarrollo y crecimiento de los negocios exige un mayor control desde
el interior de la misma organización para evitar problemas futuros. Al respecto, Cedeño
y Morell (2018), en su revisión bibliográfica referente a la gestión de riesgos y a la
evolución que ha ido teniendo el control interno con la finalidad de promover el
cumplimiento de los objetivos organizacionales, hicieron referencia a la importancia de
la gestión de los riesgos y su control como una vía para propiciar la sostenibilidad en
cualquier organización. (p. 315)
Cada una de las áreas de una empresa requiere de un adecuado control interno, y se han
realizado diversos estudios que incluyen acertadas propuestas de herramientas, técnicas
o instrumentos para realizar el control interno al departamento de ventas, producción,
gestión de cobranzas, financiero, y así se podría mencionar cada una de las áreas que
componen una organización.
De igual forma los Estados han creado instituciones de control para estos negocios,
debiendo los propietarios entregar información sobre todos los movimientos que realizan
dentro de su actividad comercial, con esto nace la necesidad de realizar registros
contables, cuyo correcto y adecuado control interno facilitaría la gestión contable y
financiera, además del cumplimiento oportuno de las obligaciones con las entidades
reguladoras y de control.
De acuerdo con el modelo COSO III, el control interno es definido como un proceso
integrado y dinámico llevado a cabo por la administración, la dirección y demás personal
de una entidad, diseñado con el propósito de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecución de los objetivos relacionados con las operaciones,
la información y el cumplimiento. (González, 2014, p. 8)
Con base a la información antes mencionada se puede reconocer la importancia de
implementar sistemas adecuados de control interno de aplicación especializada para el
área contable de las diferentes organizaciones; así también lo expusieron Solano et al.
(2020), en su estudio para la creación de un manual de control interno para departamentos
contables en federaciones deportivas, donde manifestaron que sin distinguir la naturaleza
de la organización es preciso racionalizar por parte de los administradores el significado,
alcance e importancia de un sistema de control interno y su impacto en la gestión
administrativa. En dicho estudio concluyeron en la viabilidad de aplicación de manuales
en los departamentos contables, demostrando que dichos manuales se constituyen en una
vía para elevar la eficiencia productiva y laboral. (p. 13)
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En este mismo contexto de ideas, Sotomayor et al. (2020), analizaron el control interno
como herramienta eficiente para la gestión financiera y contable de las empresas
camaroneras, haciendo énfasis en la falta de un control interno adecuado en sus
transacciones y que provoca inconvenientes de índole contable dando lugar a la necesidad
de implementación de un sistema de control interno en esta área de la organización. Entre
las conclusiones de la investigación se muestra la necesidad de los empresarios
camaroneros de Machala de conocer que el sistema de control interno comprende el plan
de la organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una
empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificará la confiabilidad de los datos
contables. (p. 203)
También, Viteri y Flores (2022), en su investigación realizada en la empresa Expair Cargo
Ecuador Cía. Ltda., mostraron la relación que existe entre el control interno en el área
contable y la eficiencia de las operaciones financieras, analizando la importancia del
control interno en cada una de las áreas de la empresa y la relación directa de impacto en
el departamento contable y financiero. Entre los resultados de la investigación
concluyeron que la ejecución de un control interno en la empresa se relaciona de manera
significativa con la eficiencia de las operaciones financieras. (p. 20)
Es evidente entonces que la aplicación del control interno en el área contable es
fundamental la obtención de información confiable y que la no aplicación del mismo
afecta directamente a la toma de decisiones administrativas, así lo confirmaron Meza
(2019), en su estudio sobre la incidencia del control interno en la gestión contable de la
empresa Imagentest C.A., en cuyos resultados principales demuestran que no se
encuentran definidas de manera clara las políticas y procedimientos contables
evidenciando el débil control interno en esta área y que incide desde luego en la
presentación de los Estados Financieros. En la investigación concluye que existe riesgo
en cada de las actividades que se realizan en el área contable debido a la carencia de
organización que impide cumplir con parámetros básicos de control interno. (p. 86)
Un adecuado control interno, puede prevenir de manera oportuna las incorrecciones en
las cuentas contables de la empresa y por consiguiente en los estados financieros,
estableciendo políticas contables significativas, que dé como resultado eficiencia en las
operaciones, reduciendo de esta manera los posibles riesgos que se puede presentar en la
empresa en cuanto al manejo de sus recursos, dando de esta manera una mayor seguridad
y confianza a la información contable y financiera. (Flores y Viteri, 2021, p. 5)
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La investigación, pretende desarrollar un estudio a las PYMES de la ciudad de Bahía de
Caráquez, que, de acuerdo con la información que reposa en la base de datos de la
Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros, corresponde a 34 PYMES
registradas durante el año 2021.
El estudio se centra en el control interno de los procesos contables de estas PYMES,
examinando las herramientas que se aplican para ejecutar el control y analizando las
falencias en sus procedimientos, que en muchos casos los han llevado a presentar
información contable poco confiable. Se pretende además analizar la importancia de los
sistemas de control interno para una ejecución eficiente y eficaz de los procesos contables
en las PYMES de Bahía de Caráquez. Ante la problemática antes mencionada resulta de
especial interés conocer, ¿Cómo incide el Control Interno en los procesos contables de
las Pymes de la ciudad de Bahía de Caráquez?
Desarrollo
Control Interno
El control interno es un tema que requiere especial atención dentro de la gestión
administrativa de una organización, debido a que su aplicación puede abarcar todas y cada
una de las áreas de una empresa. Es necesario entonces tener una definición clara de esta
herramienta, siendo muy aceptable la siguiente:
El control interno incluye el Plan de Organización de todos los métodos y medidas
de coordinación acordados dentro de una empresa para salvaguardar sus activos,
verificar la corrección y confiabilidad de sus datos contables, promover la
eficiencia operacional y la adhesión a las políticas gerenciales establecidas en un
“sistema” de control interno se extiende más allá de aquellos asuntos que se
relacionan directamente con las funciones de los departamentos de contabilidad y
finanzas. (Cardoves, 2019, pp. 12-13)
Importancia del Control Interno
El establecimiento de procedimientos de control interno es una responsabilidad del gestor
de la entidad, aunque debido a que el tiempo y los recursos son limitados, la revisión de
los sistemas de control interno implantados no siempre se puede llevar a cabo con la
frecuencia deseada. (Arroyo, 2019, p. 7)
El autor citado previamente, permite entender que la importancia del control interno
radica en el establecimiento de procedimientos que delimiten la actuación de cada uno de
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los involucrados, determinando además las tareas y plazos para la realización de estas. Se
debe contar con los recursos suficientes para poder cumplir con todos los procedimientos.
Objetivos del Control Interno
Toda vez que se conoce sobre la importancia de la aplicación de control interno en la
organización, es necesario además tener claro cuáles son los objetivos que se persiguen.
De acuerdo con Mendoza et. al (2019, pp. 212-213), los objetivos del control interno son:
a) Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las
operaciones de la entidad, así como la calidad de los servicios públicos que presta.
b) Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de
pérdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, así como contra todo hecho
irregular o situación perjudicial que pudiera afectarlos.
c) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones.
d) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.
e) Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.
f) Promover el cumplimiento por parte de los funcionarios o servidores públicos
de rendir cuenta por los fondos y bienes públicos a su cargo y/o por una misión u
objetivo encargado y aceptado.
g) Promover que se genere valor público a los bienes y servicios destinados a la
ciudadanía.
Componentes del Control Interno
La aplicación de un sistema de control interno es de suma importancia para la obtención
de resultados que sean favorables para la empresa, especialmente si este sistema se aplica
en las actividades básicas de una organización, permitiendo conocer la situación real y
así poder evitar cualquier tipo de fraude que pudiese involucrar en la economía de la
organización.
Resaltando que el control interno tiene componentes, los cuales se puede apreciar a
continuación.
Ambiente de control o protección de los recursos.
Evaluación de los riesgos.
Políticas para las actividades de control.
La información y comunicación.
La supervisión de las actividades de control. (Sotomayor et. al, 2020, p. 198)
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Funciones del Control Interno
El Control Interno hace parte de un proceso que debe ser ejecutado de forma conjunta por
la junta directiva de la empresa, la gerencia y por todo el recurso humano de la misma,
cuya orientación debe estar encaminada al cumplimiento de las siguientes funciones:
Tabla 1
Funciones del Control Interno
1.- Proteger los recursos de la organización.
2.- Garantizar la eficacia y la eficiencia en todas las operaciones.
3.- Velar porque todas las actividades y recursos estén dirigidos hacia los objetivos.
4.- Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional.
5.- Asegurar que los registros y la información generada sean oportunos y confiables.
6.- Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos que afecten a los objetivos.
7.- Garantizar que el Sistema de Control Interno disponga de sus propios mecanismos de
verificación y evaluación.
Nota. La tabla muestra información referente a las funciones que se deben cumplir en los
procesos de control interno.
Las funciones del Control Interno tienen por objeto apoyar a la administración en el logro
de los objetivos, proporcionando información mediante análisis, apreciaciones y
recomendaciones relacionadas con su gestión. (Poch, 2000, como se citó en Mendoza et.
al, 2019, pp. 215-217)
Evolución de la contabilidad
Durante el transcurso de la historia se han presentado datos que demuestran la existencia
de la contabilidad, como es el caso de los egipcios llevando registros de sus riquezas o las
anotaciones de cobros de impuestos en sociedades feudales, y así en cada etapa de la
historia.
El comercio y junto con este la contabilidad no se opacaron nunca, aunque hubo
invasiones, nuevas economías planteadas; siempre estuvo vigente el comercio, y
debido a esto la contabilidad puedo evolucionar cada día más y adaptarse a todos
los cambios que se originaban mientras evolucionaban los tiempos. (Remache et.
al, 2019, p. 273)
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Conceptos de la contabilidad
El concepto de contabilidad también ha evolucionado a través del tiempo, siempre que se
han ido incluyendo nuevas consideraciones y aspectos de aplicación internacional, se
puede decir entonces que:
La contabilidad es un proceso de elaboración de la información con todos los hechos
económicos durante un periodo de comercialización, producción o de prestación de
servicios; sobre la base del principio de acumulación o devengo, tanto en lo fiscal como
en lo contable, ya no existe el sistema de la partida doble, el de causación, ni de los
principios de contabilidad generalmente aceptados. (Fierro, 2021, pp. 21-22)
Principios de la contabilidad
El principio fundamental de la contabilidad pura es tener claros la forma y el
contenido del ente objeto de control contable. Para la parte formal, este
documento sugiere axiomatizar la contabilidad, y también se dan ejemplos donde,
por no tener claro lo formal y lo sustancial, se ha llevado a varios tipos de
contabilidades y a tratar la contabilidad como rama de otras ciencias. (Salazar,
2018, p. 142)
La cita precedente permite comprender entonces que lo importante dentro de la
contabilidad es conocer primeramente y con claridad al ente sobre el cual se aplicará el
registro y control de la información de sus operaciones, con la finalidad de que la
información procesada brinde resultados realmente útiles para la gestión administrativa
de la organización.
Sistemas contables
La contabilidad al ser un proceso automatizado que registra las operaciones en cada área
de la empresa requiere que toda la organización se encuentre enlazada a través de una
estructura confiable de procesos, que minimicen los errores y que proporcionen
información relevante.
Un sistema de información contable es un subsistema integrado por elementos o
componentes que están interrelacionados, los cuales actúan de manera óptima con
un objetivo o propósito en común. Tal propósito es generar información confiable
y útil. La confiabilidad se logra por la integralidad de la información que contiene,
la cual debe estar libre de error. La utilidad de la información incluye la
oportunidad y se alcanza en la medida que satisface las necesidades de todos los
usuarios de esta. (Torres, 2019, p.76)
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Control interno de los procesos contables
La información presentada en los temas anteriores expone a simple vista la necesidad de
la contabilidad y la información que esta puede brindar. Su nivel de importancia hace
imprescindible que se configuren adecuados sistemas de control interno para el área
contable de una empresa, garantizando de tal forma que los procesos estén apegados al
cumplimiento de políticas y normativas legales vigentes, permitiendo de esta manera
obtener información oportuna y confiable que facilite la toma de decisiones.
El sistema de control interno contable busca establecer el proceso de recolección,
clasificación y registro de las operaciones de la organización para emitir
información para evaluar los resultados, planear y tomar decisiones que
contribuyan al logro de los objetivos de la organización. Rodríguez (2010, como
se citó en Díaz et. al, 2018), menciona en su libro Administración de Pequeñas y
Mediana empresas, que, de acuerdo con estudios de Nacional Financiera, una de
las causas de fracaso en las Pequeñas y Medianas empresas es la falta de controles
adecuados, en las que el propietario, por lo general ignora la necesidad de
mantener controles (financieros y administrativos) que le permitan verificar que
los resultados son acordes con lo planeado. También ratifica que la falta de
concomimientos técnicos en administración da lugar a consecuencias más graves
en las PYMES que en las grandes empresas. Esto supone que estas empresas
dependen, en esencia, de la calidad de su directivo y de fuentes de información
veraz y oportuna. (p. 3)
Las PYMES en Ecuador
Las PYMES son un conjunto de pequeñas y medianas empresas que, de acuerdo con su
volumen de ventas, capital social, cantidad de trabajadores, y su nivel de producción o
activos presentan características propias de este tipo de entidades económicas. Por lo
general en Ecuador las pequeñas y medianas empresas que se han formado realizan
diferentes tipos de actividades económicas.
Estas PYMES está conformadas por diferentes estructuras ya sean familiares, amigos o
socios quienes deben aportar con capital para que la misma salga adelante en el área
económica que se vaya a desenvolver precisando para ello de un respectivo
financiamiento para poder empezar a operar en el mercado de negocios. (Delgado y
Chávez, 2018, p. 6)
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Metodología
La presente investigación está desarrollada bajo un enfoque cualitativo, es decir “evita la
cuantificación, se realizan registros narrativos de los fenómenos que son estudiados
mediante técnicas como la observación, en contextos estructurales y situacionales”
(Herrera, 2017).
Investigación bibliográfica
Se aplicó la investigación bibliográfica para comprender los fundamentos cualitativos del
tema que se estudia. Para esto se recopiló materiales y publicaciones previas, expuestas
por la comunidad académica-científica, relativas al control interno y su estrecha relación
con los procesos contables para la entrega de información confiable y relevante para la
toma de decisiones. Además, se utilizó la investigación descriptiva que permitió estudiar
la variable del control interno dentro de los procesos contables.
Población y Muestra
La población objeto de estudio fueron las PYMES de la ciudad de Bahía de Caráquez, las
cuales corresponden a 34 pequeñas y medianas empresas registradas en la base de datos
de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros de acuerdo con el ranking del
año 2021. El instrumento para el levantamiento de la información se aplicó a una muestra
de 30 PYMES que equivale a un 88% de la población total. Estas Pymes fueron
seleccionadas mediante la aplicación de un muestreo aleatorio simple.
Encuesta
Se utilizó una encuesta diseñada mediante la herramienta digital Google Forms, la misma
que estuvo dirigida al personal del área administrativa y contable de cada una de las
pequeñas y medianas empresas seleccionadas, esto es un total de 87 personas que
respondieron al instrumento aplicado. La encuesta estuvo estructurada por 10 preguntas
y con 5 opciones de respuesta utilizando una escala de Likert.
Este instrumento se utilizó con la finalidad de obtener información desde la fuente directa
de los involucrados en el tema objeto de estudio.
Análisis de los resultados
Para poder analizar los resultados alcanzados en las encuestas aplicadas al personal del
área administrativa y contable de las PYMES de Bahía de Caráquez, se utilizó el software
estadístico SPSS 27.00, por medio del cual se pudo obtener diferentes indicadores, tales
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como: desviación estándar, cálculo de máximos y mínimos, determinación de la media,
los mismos que ayudaron a establecer la fiabilidad y validez del instrumento aplicado.
El análisis de fiabilidad que permitió validar el instrumento aplicado dio como resultado
un Alfa de Cronbach con una correlación de 0,891. Con base al resultado obtenido se
establece que el instrumento y la escala utilizada son aceptables y el resultado de la
investigación es fiable, puesto que el resultado fue > a 0,80.
Tabla 2
Resultados del Alfa de Cronbach
Estadísticos de fiabilidad
Alfa de
Cronbach
N de
elementos
0,891
10
De igual manera, para otorgar una valoración a las respuestas obtenidas mediante la
aplicación de la encuesta, se estableció un rango de medidas mediante la aplicación de la
escala de Likert, la misma que se muestra a continuación:
Tabla 3
Escala de Likert aplicada
Escala de Likert
Valoración
Totalmente en desacuerdo
En desacuerdo
Ni de acuerdo ni en desacuerdo
De acuerdo
Totalmente de acuerdo
1
2
3
4
5
Las preguntas que fueron sometidas a valoración por parte del personal del área
administrativa y contable de las Pymes de Bahía de Caráquez fueron diseñadas
considerando tres variables de análisis: el control interno, los registros contables y la
confiabilidad de la información financiera. La siguiente tabla presenta el contenido de las
preguntas.
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Tabla 4
Preguntas que conformaron la encuesta aplicada
No. de
pregunta
Detalle de la pregunta
P1
La empresa cuenta con procedimientos formales de
control interno en los procesos contables.
P2
La empresa realiza procesos de control interno acordes
a los procesos contables actuales.
P3
Es necesario recibir capacitación sobre procesos de
control interno.
P4
Es fundamental aplicar control interno en los procesos
contables.
P5
El personal tiene experiencia en procesos de registros
contables.
P6
Los procesos contables aplicados actualmente en la
empresa son acordes a la normativa legal vigente.
P7
Es necesario recibir capacitación sobre procesos de los
registros contables.
P8
Es fundamental para la empresa un adecuado proceso
de los registros contables.
P9
Es conveniente un adecuado registro contable para una
presentación oportuna de la información económica-
financiera.
P10
Es conveniente el control interno de los procesos
contables para la confiabilidad de la información
financiera en la empresa.
Resultados
Para iniciar el análisis de los resultados obtenidos, se presenta una tabla resumen de las
respuestas a cada una de las preguntas realizadas al personal del área administrativa y
contable de las Pymes de Bahía de Caráquez.
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Tabla 5
Resumen de respuestas de los encuestados
Pregunta
Opciones de Respuesta
Totalmente
en
desacuerdo
En
desacuerdo
Ni de
acuerdo ni
en
desacuerdo
De acuerdo
Totalmente
de acuerdo
P1
47
28
12
0
0
P2
8
10
29
40
0
P3
0
0
18
37
32
P4
0
0
9
46
32
P5
0
9
37
41
0
P6
9
29
35
14
0
P7
0
0
9
46
32
P8
0
0
12
35
40
P9
0
0
9
20
58
P10
0
9
12
20
46
Nota: Resultados obtenidos del Software SPSS
En el mismo sentido y en concordancia con los resultados obtenidos, se presentan los
resultados de tres de las preguntas que sustentan la importancia de la aplicación de control
interno en los procesos contables de las Pymes, al mismo tiempo que demuestran la
relación entre la aplicación de estos procesos y la confiabilidad de la información
financiera presentada por estas empresas. Las respuestas a estas preguntas fundamentan
de sobre manera el resultado global de la investigación, considerándose en alto grado
concluyentes.
Tabla 6
La empresa realiza procesos de control interno acordes a los procesos contables actuales
Variable Frecuencia Porcentaje
Totalmente en desacuerdo 8 9,2%
En desacuerdo 39 44,8%
Ni de acuerdo ni en desacuerdo 18 20,7%
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De acuerdo 22 25,3%
Total 87 100,0%
Fuente: Encuesta aplicada al personal del área administrativa y contable de
las Pymes de Bahía de Caráquez
Elaborado por: Autores de la investigación
Al consultar a los encuestados sobre la práctica de control interno dentro de la empresa y
su concordancia con los procesos contables actuales, el 54,0% (47 personas) expresaron
estar en desacuerdo y totalmente en desacuerdo con esta premisa manifestando que ni
siquiera cuentan con un manual o flujogramas de procesos para la actividad que realizan.
Otro 20,7% (18 personas) manifestaron no conocer la existencia o no de controles
internos, por lo que se mantuvieron neutral frente a esta interrogante respondiendo no
estar de acuerdo, pero tampoco en desacuerdo. Finalmente 22 personas que representan
el 25,3% de la muestra respondió de manera convencida que en la empresa si se realizan
los respectivos procesos de control interno a los procesos contables actuales, esto se debe
a que cuentan con un contador de planta que se encarga de revisar el correcto registro de
la información contable en la empresa, asumiendo que todos los procesos se están
llevando de acuerdo con la normativa legal y principios administrativos actuales.
Tabla 7
Es fundamental para la empresa un adecuado proceso de los registros contables
Variable Frecuencia Porcentaje
Ni de acuerdo ni en desacuerdo 12 13,8%
De acuerdo 35 40,2%
Totalmente de acuerdo 40 46,0%
Total 87 100,0%
Fuente: Encuesta aplicada al personal del área administrativa y contable de
las Pymes de Bahía de Caráquez
Elaborado por: Autores de la investigación
La mayoría de los encuestados mantuvieron criterios similares al ser interrogados sobre
lo fundamental que resulta para una empresa mantener procesos adecuados para el
registro de la información contable. El 40,2% (35 personas) estuvo de acuerdo con esta
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apreciación y el 46,0% (40 personas) estuvo totalmente de acuerdo. Sin embargo 12
personas que representan el 13,8% de la muestra mantuvieron una posición neutral frente
a esta premisa. El personal colaborador del área administrativa y contable de las Pymes
tiene plena conciencia de lo crucial en la vida de una empresa la aplicación adecuada de
los procesos contables, conociendo que de esto depende en gran medida el cumplimiento
de los deberes del contribuyente y estar preparados para las exigencias de información
por parte de los organismos de control como el Servicio de Rentas Internas.
Tabla 8
Es conveniente el control interno de los procesos contables para la confiabilidad de la
información financiera en la empresa
Variable Frecuencia Porcentaje
En desacuerdo 9 10,3%
Ni de acuerdo ni en desacuerdo 12 13,8%
De acuerdo 20 23,0%
Totalmente de acuerdo 46 52,9%
Total 87 100,0%
Fuente: Encuesta aplicada al personal del área administrativa y contable de
las Pymes de Bahía de Caráquez
Elaborado por: Autores de la investigación
De la misma manera, los resultados demostraron el vínculo estrecho que existe entre el
control interno de los procesos contables y la confiabilidad de la información financiera
de las Pymes. El 75,9% de los encuestados mostraron estar de acuerdo y totalmente de
acuerdo con el criterio de que mientras mejor sea el control interno de los procesos
contables, mayor será la confiabilidad de la información económica / financiera de las
Pymes. El 13,8% se mostró imparcial frente a esta afirmación manifestando no estar de
acuerdo ni en desacuerdo. Por su parte solo un 10,3% considera que un control interno de
los procesos contables no garantiza la confiabilidad de la información económica
financiera de las Pymes, este criterio se debe a cierta inconformidad con los resultados de
la empresa asumiendo que dichos valores siempre son manipulados por el contador de
una organización.
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Discusión
El propósito de la investigación fue demostrar a través de la información obtenida tanto
de fuentes directas como indirectas, la importancia del control interno en los procesos
contables de las Pymes. Con la información bibliográfica se ha podido exponer la
capacidad de las Pymes en la generación de desarrollo económico para cualquier país, sin
embargo, en la mayoría de los casos estas empresas solo se centran en producir y no
dedican los recursos suficientes para actividades administrativas que consideran solo un
gasto, sin conocer a detalle sobre el aporte que estas actividades pueden brindar para el
crecimiento de la organización. Dentro de estas actividades administrativas se encuentra
el control interno de manera general, y de manera específica como objeto de la presente
investigación el control interno de los procesos contables.
Los principales resultados de la investigación, obtenidos de fuente directa, como es el
personal del área administrativa y contable de las Pymes, demostraron claramente que
estas empresas no están aplicando procedimientos adecuados de control interno en los
procesos contables, no disponen de información formal documentada que se constituya
en la base de un adecuado registro de las transacciones contables. Manifestaron que los
registros se realizan siguiendo instrucciones del responsable del área o apegándose a
procesos tradicionales informales, y que por lo tanto no exite el grado suficiente de
credibilidad o confiabilidad de la información económica - financiera que se presenta en
un determinado periodo.
La mayoría de los encuestados, con criterio de estar de acuerdo o totalmente de acuerdo,
mostraron su conviccón de la importancia de adecuados controles internos en los
procesoso contables, mantener estructuras o mapas de procesos apegados a normativas
vigentes que permitan garantizar un adecuador y oportuno registro de las transacciones,
y con esto poder presentar información confiable que contribuya a la toma de decisiones
empresariales y por ende al crecimiento de la organización.
La presente investigación permitió conocer la realidad del manejo de la información
comercial de las Pymes en Bahía de Caráquez, la inexistencia de controles internos en los
procesos contables. Los administradores de estas empresas se manifestaron de manera
razonable al respecto y aceptaron su responsabilidad al no destinar los recursos necesarios
para implementar este tipo de controles. Admitieron además que el control interno de los
procesos contables debe implementarse desde el momento en que empieza a operar una
empresa y no cuando ya se enfrentan a problemas con la presentación de la información.
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Finalmente cabe mencionar que la información económica – financiera de una empresa
es la base para la ejecución de operaciones administrativas y de producción, como
créditos, nuevas inversiones, nuevas líneas de productos, control de costos, entre otras.
Para ello es fundamental que dicha información tenga el suficiente grado de confiabilidad,
puesto que con base en esos datos se tomarán decisiones de las que depende alcanzar o
no los objetivos organizacionales. Es entonces que el control interno en los procesos
contables, no solo que coadyuvará a la presentación de información adecuada, oportuna
y fiable, sino que será el elemento fundamental y la base para evitar inconvenientes
administrativos por decisiones erróneas, además de mantener a la empresa en orden con
los organismos de control.
Conclusiones
Las pequeñas y medianas empresas son consideradas ejes para el desarrollo de las
naciones a nivel mundial, contribuyendo al crecimiento económico además de generar
fuentes de trabajo y bienestar social para las familias.
Las Pymes desde su creación, dedican sus recursos a mejorar e incrementar su capacidad
productiva, destinando poco o nada a otras áreas como la administrativa / contable, pues
consideran que es un gasto que no contribuye a la generación de riqueza para la entidad.
Las Pymes en su mayoría no disponen de modelos formales y documentados de control
interno para los procesos contables. No existen manuales de procedimientos o flujos que
procesos que actúen como fundamento para la ejecución y registro de las diferentes
transacciones comerciales que se realizan en la organización.
En las Pymes los registros contables se desarrollan siguiendo instrucciones del contador
o realizando procesos empíricos tradicionales que no están acordes a las normativas
vigentes que regulan los registros de las transacciones, por lo que al final la información
económica – financiera no presenta los niveles aceptables de confiabiliad, impidiendo o
dificultando la toma de deciones acertadas con base a los resultados obtenidos.
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