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Culturización tributaria en la Comunidad Rural “El Pajonal” del cantón
Sucre, Provincia de Manabí, Ecuador
Tax culturalization in the Rural Community "El Pajonal" of the Sucre
canton, Manabí Province, Ecuador
Dra. Sofía Aracely Bíler Reyes
https://orcid.org/0000-0003-1929-4021 - sabiler_2009@hotmail.com
Universidad Laica Eloy Alfaro de Manabí.
Manta, Ecuador
Ing. Erick Yandry Córdova Bíler
https://orcid.org/0000-0001-6876-6983 - corbi_2912@hotmail.com
Ministerio de Educación – CZ4-Distrito 13D02. Manta, Ecuador
Recibido: 11/09/2022 – Revisado: 20/10/2022 - Publicado: 29/01/2023
Resumen
El beneficio que representa a nivel social
la correcta educación sobre los tributos y
el uso o destino de los tales para el
progreso de los pueblos y los servicios de
calidad en: vías, puentes, espacios de
recreación y cultura, así como eventos
deportivos, requieren que los
emprendedores conozcan que dichos
progresos sociales son cubiertos por los
impuestos. El objetivo del estudio fue
Conocer la cultura tributaria que poseen
los emprendedores familiares de la
Comunidad Rural “El Pajonal” del
cantón Sucre de la Provincia de Manabí,
Ecuador. La metodología fue
cuantitativa, con la aplicación de una
encuesta y un instrumento de recolección
de datos de tipo dicotómico cerrado
(Si/No) a la población de
emprendedores, los cuales practican la
agricultura en la Comunidad Rural “El
Pajonal”, siendo un número total de
treinta (30) personas. Los resultados
permitieron concluir que los habitantes
no poseen la formación tributaria, ni
aprecian los beneficios de a nivel social
cumplir con los lineamientos del Código
Tributario del Ecuador para el progreso
de la región, por tal motivo se aplicaron
charlas informativas por parte de
estudiantes de la carrera de Contabilidad
y Auditoría de la ULEAM, Cantón
Sucre. Las conclusiones fueron que hay
problemáticas en el ámbito social y
económico, por lo que se realiza la
intervención como charlas que
explicaron: cultura tributaria, manejo de
ingresos, costos y gastos que les permita
generar acciones de: responsabilidad
social, innovación, formalización del
emprendimiento y posicionamiento de
marca y como esto mejorara de manera
progresiva las condiciones de la región.
Palabras clave: emprendimientos,
emprendedores, agricultura, comunidad
rural, cultura tributaria
Abstract
The benefit that represents at a social
level the correct education on taxes and
the use or destination of such for the
progress of peoples and quality services
in: roads, bridges, recreation and
cultural spaces, as well as sporting
events, require that entrepreneurs know
that such social progress is covered by
taxes. The objective of the study was to
know the tax culture that the family
entrepreneurs of the Rural Community
"El Pajonal" of the Sucre canton of the
Manabí Province, Ecuador have. The
methodology was quantitative, with the
application of a survey and a data
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collection instrument of a closed
dichotomous type (Yes/No) to the
population of entrepreneurs, who
practice agriculture in the Rural
Community "El Pajonal", being a
number total of thirty (30) people. The
results allowed us to conclude that the
inhabitants do not have tax training, nor
do they appreciate the benefits of
complying with the guidelines of the
Ecuadorian Tax Code for the progress of
the region at a social level, for this
reason informative talks were given by
students of the Accounting and Auditing
degree from ULEAM, Canton Sucre. The
conclusions were that there are problems
in the social and economic field, so the
intervention is carried out as talks that
explained: tax culture, income
management, costs and expenses that
allow them to generate actions of: social
responsibility, innovation, formalization
of entrepreneurship and brand
positioning and how this will
progressively improve conditions in the
region.
Keywords: enterprises,
entrepreneurs, agriculture, rural
community, tax culture
Introducción
El turismo representa una de las actividades productivas más amplias, debido a que su
alcance no solo se expresa en la naturaleza de los atractivos de la geografía propia de una
determinada región, sino que también tiene que ver con las personas que hacen vida y
desarrollan tareas productivas que representan demanda de los bienes o servicios para los
consumidores. Según Guevara (2014) “El turismo es un sector y actividad importante
para los países en general, ya que influye en el estilo de vida tanto del turista como de la
persona que ofrece el servicio, mejora la calidad de vida debido a un mejor manejo a los
atractivos naturales y la conservación del medio ambiente.”
Por tanto, considerando que los trabajadores en las regiones con importantes atractivos
turísticos tienen un impacto en la economía de estas, debido a que son parte del eje
productivo y de los servicios que se prestan a propios y visitantes, concernientes a los
costos de servicios, propiamente en los hoteles, algunos establecimientos de otras índoles
como pueden ser ventas de productos gastronómicos, comercialización de los productos
de tipo agrícolas o fabricados, entre otros, es importante mencionar que todo ello derivará
en todo caso, en los progresos de los diversos municipios o cantones concernientes a cada
provincia, donde de acuerdo con las condiciones establecidas en el contexto del
empresario o propietario y de las demandas que posee dicho servicio o la
comercialización del producto, también se consideren las ventajas e ingresos por
responsabilidades tributarias que estos productores de servicios y bienes comprendan que
poseen, de acuerdo con el Código Tributario del país, en este caso Ecuador.
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De manera que, en el análisis e interpretación de los deberes y derechos contraídos por
parte de los emprendedores o de las pequeñas empresas, sea cual sea el tipo de producción
que estas desarrollen dentro del país, se considera importante el tema de los compromisos
civiles, debido a que al ser organizaciones que en muchos de los casos no poseen aun
personalidad jurídica, lo que en la mayoría de los casos implica también el
desconocimientos de los compromisos tributarios que estos a su vez poseen. Es así, como
resulta fundamental conocer el aspecto de la responsabilidad. Según Corral, (2004)
La responsabilidad en general se la puede definir como la necesidad efectiva, o
eventual, en que se encuentra una persona de hacerse cargo de las consecuencias
gravosas de un acto que se le atribuye como propio. La necesidad puede ser
efectiva, si la responsabilidad ya ha surgido por la realización del hecho, o
eventual si el hecho no se ha realizado aún, pero de realizarse el sujeto debería
responder. (p. 15)
Es así como los compromisos de los diversos organismos civiles o jurídicos poseen
obligaciones que no se tienen en cuenta sobre todo en aquellos casos de tipos de
comercios o producciones que son vendidas de forma artesanal. Es lo que ocurre en las
comunidades donde los desarrollos de las actividades humanas para la subsistencia no
poseen un debido registro legal, lo que a su vez conduce al desconocimiento de las
practicas fiscales debidas y de las obligaciones que se constituyen una vez que se
establecen intercambios financieros o comerciales.
En este orden, es importante mencionar lo referido por
García (2012),
Expresa que, en Grecia, quedó establecido el principio de legalidad de los
tributos, es así, como quedó una regla que, en tiempos de no guerra, le
correspondía a los ciudadanos sufragar de manera colectiva, los gastos del
Estado, se puede considerar que aquí se sembró la semilla de la tributación
moderna. Vale aclarar que, en la época, por la dependencia económica de los
Estados, hacia la guerra, los tributos, no eran estables y eran una consecuencia
del sometimiento de los vencidos a los vencedores. (p.19).
De manera que, el tema tributario es un aspecto que se remonta a la consideración de la
legalidad del Estado y a la seguridad de los ciudadanos de que poseen compromisos con
la nación debido a las actividades productivas que generen para ellos ganancia, los cuales
repercuten en las mejoras de las regiones y el progreso de ejes fundamentales de la
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economía como es el Turismo, para lo cual resulta imperante conocer las
responsabilidades y obligaciones que poseen.
De acuerdo con Álvarez (2010)
La Obligación es una relación jurídica por virtud de la cual un sujeto llamado
acreedor, está facultado para exigir de otro sujeto llamado deudor, una prestación
o una abstención. "La persona que se beneficia de la prestación, también puede
llamarse acreedor, en tanto que quien debe realizar el pago, realizar la conducta
pactada o la abstención, se le denomina deudor. (p.16)
De acuerdo con el Código Tributario de Ecuador existen figuras que se pueden delimitar
según el ejercicio de las tareas en el contexto comercial y contable, es el del contribuyente.
El cual según el referido instrumento
Es la persona natural o jurídica a quien la ley impone la prestación tributaria por
la verificación del hecho generador. Nunca perderá su condición de
contribuyente quien, según la ley, deba soportar la carga tributaria, aunque
realice su traslación a otras personas. (p.7)
González (2005), refiere que en México son considerados delitos fiscales:
- No llevar el sistema contable adecuado.
- Presentar documentos falsos para beneficio del mismo, como adquirir
devolución de contribuciones que no son correspondientes.
- Colocar cifras falsas en los registros contables.
- Omitir contribuciones recaudadas.
Así mismo, el Código Tributario de Ecuador en su artículo. 26 hace referencia al
“responsable” como aquella persona que, sin tener el carácter de contribuyente debe, por
disposición expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a este. Toda obligación
tributaria es solidaria entre el contribuyente y el responsable, quedando a salvo el derecho
de este de repetir lo pagado en contra del contribuyente, ante la justicia ordinaria y según
el procedimiento previsto en el Código Orgánico General de Procesos. (p.7)
Todos los referidos aspectos tienen una vinculación directa con la cultura tributaria o la
educación de los ciudadanos sobre las responsabilidades que, dentro del contexto de los
intercambios comerciales, son adquiridas.
Según Bonilla (2014) la educación tributaria o la cultura tributaria es entendida como el
conjunto de valores y actitudes que promueven el cumplimiento oportuno y veraz de las
obligaciones tributarias que a cada persona le corresponde como deber y derecho
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ciudadano, al punto, que la cultura tributaria, posibilita la aceptación voluntaria del pago
por parte del sujeto pasivo, por lo tanto, el buen uso de los recursos públicos, constituye
un elemento central de la cultura tributaria.
Al respecto Soto (2016) afirma que
La educación tributaria no debe reducirse a la enseñanza de prácticas que
solamente capaciten al ciudadano para atender los requerimientos del régimen
impositivo, ya que son tareas mecánicas y mutables con el paso del tiempo, y
tampoco puede limitarse al ámbito de la formalidad fiscal, orden legal y las
razones de su cumplimiento, sino que ésta debe ser una educación orientada
hacia el cambio cultural y la revalorización de lo ético dentro del conjunto social.
Muchos de los aspectos que se desconocen en términos de la educación tributaria
tiene que ver también con el alcance de los negocios o intercambios comerciales que
se hacen, es decir, la naturaleza de los procesos económicos dentro de las
organizaciones es así como la mayoría de las empresas constituidas dentro de los
ámbitos contables poseen el conocimiento de los impuestos a cancelar y las demandas
del Estado sobre ellos. Contrario a esto, se encuentran muchos de los intercambios
realizados en las comercializaciones por parte de personas naturales y los
emprendedores.
De acuerdo con Alzate (2017)
El emprendimiento se ha convertido en un estilo de vida, un aporte
significativo a todo profesional que no desea depender financieramente de una
organización, sino antes al contrario ve en el emprendimiento la oportunidad
de ser independiente en el ámbito financiero. (p.11)
Todo esto nace de la culturización que tienen los grupos sociales, los cuales adquieren
obligaciones desde el momento mismo en que se inicia una actividad comercial y
contable. Si bien es cierto que un emprendimiento surge de una cultura que conlleva
la creatividad, la innovación, la responsabilidad y el emprendimiento para ello se hace
imprescindible poseer competencias como lo son los conocimientos, habilidades y
actitudes para crear la cultura emprendedora con un fundamento (Sisalema-Naranjo,
Carvajal-Zambrano, Lemoine-Quintero, & Espinoza-Arauz, 2020)
Emprendimiento es una idea de hacer un negocio o varios para obtener
ganancia económica, innovado productos que ya esté en el mercado o creando
una necesidad para el cambio de su entorno para mejorar la mente de la
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sociedad y el entorno donde se involucra para resolver la situación actual que
este esté viviendo como grupo social. (Ferreira, 2018)
Por tanto, la formación que se reciba desde la conciudadana representa un aporte
fundamental para el progreso de los pueblos, considerando las necesidades que
muchos sectores rurales tienen de acceso a la tecnología y a condiciones mínimas de
atención y asistencia en el ámbito de la educación tributaria. Es este orden, la
Provincia de Manabí es una de las más ricas en diversidad cultural, étnica y atractivos
turísticos, pero a la vez han surgido emprendimientos en los diversos Cantones o
municipios que los engloban, como es el caso de Sucre.
De acuerdo con Carvajal (2022)
Sucre es uno de los 22 cantones de la provincia de Manabí; el cantón Sucre
está comprendido por dos territorios denominado Sucre Norte con un área
de 296.09 km², en donde se encuentra asentada la parroquia San Isidro y
Sucre Sur con 422.41 km² donde están ubicadas la parroquia Bahía de
Caráquez que incluye la parroquia urbana de Leónidas Plaza con su periferia
y Charapotó, contando con un área total del cantón 718.5 km², que representa
el 3,90% del territorio de la provincia. (p.7)
En el presente en este Cantón se han organizado las familias en grupos y equipos de
emprendimientos con fines de comercialización de los cultivos que realizan dentro de
los cuales se ubican: Maíz, tubérculos diversos como yuca, verduras como, plátano,
frutas como sandia, naranja, maracuyá entre otros. Tales productos han sido
comercializados bajo la figura de emprendimientos familiares, lo que al presente ha
sido de un importante beneficio para los agricultores. Sin embargo, no existe
conocimiento de los deberes y responsabilidades tributarias para la recaudación de
impuestos.
Debido a la relevancia que tiene hoy día la posibilidad de conocer la expansión de las
pequeñas y medianas empresas, así como de los propios emprendimientos, se precisa
importante comparar las formas de comercialización de los servicios y bienes producidos
en las regiones en desarrollo que poseen prestaciones agregadas en países donde el
Turismo es un ámbito en crecimiento.
Surge entonces la necesidad de que los emprendedores conozcan las condiciones de los
negocios que ejecutan, destacando ventajas, desventajas y requerimientos legales de tales
transacciones, por lo que según Carvajal (ob. cit.)
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Los beneficios de la Responsabilidad Social que consiguen las pymes
proveedoras van más allá de la rentabilidad a corto plazo. También se
transforman en empresas más productivas, más competitivas y humanas. La
Responsabilidad Social es un modo de hacer negocios que invita a la mejora
continua, lo cual favorecerá su permanencia a largo plazo. (p.11)
Según el artículo 15 del Código Tributario (2018)
Obligación tributaria es el vínculo jurídico personal, existente entre el Estado o
las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de
aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestación en dinero, especies
o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por
la ley. (p.5)
Es así, como la obligación tributaria nace de la verificación de un acto en el que ocurre
un intercambio comercial que representa una actividad formal en la que se adquieren
compromisos y derechos por parte de los actores involucrados en el hecho mismo de la
compra y venta de los bienes.
De acuerdo con Carvajal (ob. cit.)
La Responsabilidad Social Universitaria tiene como misión formar personas
comprometidas con la sociedad, y generar proyectos en beneficio de la
comunidad a través de los cuales se transfieran los conocimientos adquiridos con
el fin de mejorar la calidad de vida de grupos de atención prioritaria. Busca
transformar a la sociedad a través de la Responsabilidad Social Universitaria con
su ejemplo en la gestión, principios y valores que se integran a la cultura
organizacional buscando el desarrollo sostenible de nuestro territorio. (p.7)
En este orden, la importancia de la educación tributaria repercute el progreso de las
regiones, sobre todo en las más alejadas de las comunidades desarrolladas, con esta
investigación se persigue como objetivo general Conocer la cultura tributaria que poseen
los emprendedores familiares de la Comunidad Rural “El Pajonal” de la Provincia de
Manabí, Ecuador. El trabajo está basado en la intervención hecha por estudiantes de la
Universidad Laica Eloy Alfaro de Manabí. por lo que, se hizo un diagnóstico los cuales
se presentan en el desarrollo del estudio expuesto.
Metodología
Se trató de un estudio dentro del paradigma cuantitativo de la investigación
con un diseño de Campo y de nivel descriptivo. El mismo está fundamentado
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en la formación tributaria que hasta antes de la intervención formativa de los
estudiantes de la carrera de Contabilidad y Auditoría de la ULEAM, Cantón
Sucre. Hicieron a la población seleccionada. La cual fue en su totalidad treinta
(30) personas que respondieron al diagnóstico.
Con relación a los medios para el diagnóstico, en primera instancia se hizo el
empleo de un instrumento de recolección de datos, de tipo cuestionario
dicotómico (SI/NO). De acuerdo con Hernández-Sampieri (2014) se refiere
Las preguntas cerradas contienen categorías u opciones de respuesta
que han sido previamente delimitadas. Es decir, se presentan las
posibilidades de respuesta a los participantes,
quienes deben acotarse a éstas. Pueden ser dicotómicas (dos
posibilidades de respuesta) o incluir varias opciones de respuesta.
(p.248)
Resultados
A continuación, se exponen los resultados del diagnóstico aplicado en la
población seleccionada para la investigación presentada.
Tabla 1: Resultados del instrumento
Ítem
Frecuencia % Si
Frecuencia % No
1. ¿Ha tenido la empresa
(emprendimiento) aportes
en términos de
Rentabilidad económica
para los miembros
participantes del
emprendimiento?
63
37
2. ¿Se puede decir que el
emprendimiento posee
sostenibilidad económica?
77
23
3. ¿Conoce usted cuales
son las condiciones de
respeto a la Legalidad
vigente para este tipo de
emprendimientos en el país
y la región del Cantón
Sucre (Eliminación, en su
caso, de prácticas que
57
43
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conlleven corrupción
directa o indirecta)?
4. ¿Se aplican principios
éticos formales que apoyen
el funcionamiento de la
empresa o
emprendimiento?
30
70
5. ¿Conoce usted del
respeto a los Derechos
humanos dentro del
referido emprendimiento?
53
47
6. ¿Se puede decir que hay
condiciones para la
satisfacción de los
trabajadores (igualdad de
oportunidades, formación
continua, remuneración,
conciliación vida
familiar/laboral)?
0
100
7. ¿Se toman criterios de
protección del medio
ambiente conforme a la ley
(consumo responsable,
buen uso de los recursos)?
87
13
8. ¿Hay transparencia en
las relaciones con todos los
grupos de interés: gobierno
local, empresa privada,
turistas?
70
30
9. ¿Se tiene conocimiento
interno y externo de los
trabajos desarrollados con
base en principios de los
emprendimientos
familiares?
60
40
10. ¿La sociedad conoce la
actividad practicada por los
emprendedores y los
beneficios que se otorgan a
la región?
80
20
Fuente:
Elaboración propia (2022)
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Interpretación de los Resultados
Como se aprecia en los resultados descritos en la Tabla 1, el 63% de la
población encuestada refiere que el emprendimiento ha sido rentable en
términos de las ganancias económicas por su parte otro 77% afirma que con
el intercambio comercial que efectúa ha logrado una sostenibilidad
económica, sin embargo respecto a las condiciones de legalidad de la empresa
familiar que poseen el 43% afirma que desconocen las condiciones de
legalidad en la que se encuentran, esto puede estar vinculado a la falta de
cultura tributaria que poseen los emprendedores debido a que el 70%
manifiesta que no aplican principios de ética formales en el desarrollo de su
actividad económica. Otro aspecto para destacar es el relacionado con las
ganancias habidas por criterios iguales para todos los emprendedores, los
cuales en un 100% refieren que dentro de la organización no existen rasgos
de igualdad de oportunidades, formación continua, remuneración,
conciliación vida familiar/laboral.
La región de “El Pajonal” al ser una zona rica en áreas verdes con amplias
posibilidades para el cultivo de diversos rubros ha venido a ser un importante
foco para la agricultura, pese a que esto ha beneficiado al Cantón Sucre y a
que los habitantes y emprendedores encuestado como parte de este estudio
refieren que han contribuido al desarrollo en 80% de la mencionada
Comunidad, en la practica el 43% de los emprendimientos según el relato de
los miembros de los mismos que fueron encuestados indica que no se da
cumplimiento a los estatutos legales.
Se pudo verificar que el 87% afirma estar apegado a la legalidad enmarcada
en la Constitución Nacional del Ecuador, así como en el Código Tributario,
sin embargo, en la práctica no se cumple con el ejercicio y obligación como
contribuyentes en la región de la Comunidad Rural “El Pajonal”, lo que se
verifica porque los mismos no poseen registros contables, no conocen las
formas de asiento legal y no hacían la declaración de impuestos.
Discusión
De acuerdo con los resultados obtenidos, el objetivo del estudio fue Conocer
si los emprendedores familiares ubicados en la Comunidad Rural “El Pajonal”
poseen cultura tributaria para el cumplimiento de las obligaciones legales que
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poseen en el contexto donde se ubican. El diagnóstico permitió inferir que los
encuestados desconocen los procesos de facturación, asientos contables, así
como los elementos de los intercambios contables, los registros de los costos
efectuados en la preparación de la tierra además de los elementos que se
vinculan con el enriquecimiento de sus ganancias e inciden en los proveedores
y demás actores del proceso comercial derivado de la compra y venta de los
rubros cultivados en la región.
Es bien sabido, que el emprendimiento es una etapa en la que muchas
pequeñas empresas se ubican antes de formalizar su registro, por ende, el
permite que los negocios logren mantenerse en el mercado, donde los clientes
cada vez exigen mejoras en los productos y servicios, que brindan fuentes de
empleo a las personas que necesitan obtener ingresos para cubrir sus
necesidades, dinamizan la economía, y también aportan con recursos para el
Estado por medio de los tributos. (Carvajal, Nogueira, Lemoine, & Miles,
2021, pág. 8). Estos aspectos son indicativos de la necesidad que tienen de ser
recibir la educación tributaria, mostrando mediante el cumplimiento en la
recaudación de los impuestos el compromiso cantonal de acuerdo con el
Código Tributario del Ecuador. Debido a que, no solo es desconocimiento de
la Ley sino el incumplimiento que poseen los actores de estos
emprendimientos familiares, los cuales representan al presente un pequeño
grupo, el cual al ser educado puede influir en otros grupos de emprendedores.
Así como refiere Carvajal (ob. cit.) Es importante que las empresas conozcan
los beneficios tangibles e intangibles que les puede aportar
incorporar la Responsabilidad Social en la Gestión del Negocio. Mejorar la
Cadena de Valor y fomentar el desarrollo de proveedores locales permite
contribuir a fortalecer el país. Es un ganar-ganar para la empresa y para sus
proveedores.
Conclusiones
Luego de realizado el trabajo de investigación presentado, las conclusiones
que se pudieron obtener se vinculan con la determinación de problemáticas en
el ámbito social y económico, debido a que muchos de los pobladores y
emprendedores de la región “El Pajonal” no conocían sobre la materia de los
impuestos, no sabían cómo calcular las ganancias y gastos y tampoco
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cumplían sus deberes tributarios, desconocían el Código Tributario del
Ecuador y sus implicaciones en el contexto de las mejoras que reciben para
su propio crecimiento organizacional, así como en ámbitos de progreso de la
comunidad donde se ubican. Por lo que se realizó la intervención en
capacitaciones que explicaron: cultura tributaria, manejo de ingresos, costos
y gastos, con material didáctico sobre Impuestos – Declaraciones de IVA –
Devoluciones de IVA a personas tercera edad. que les permita generar
acciones de: responsabilidad social, gastos, compromisos con el fisco y la
inversión que se realiza con ello en obras sociales. Al concluir el trabajo se
logró verificar la mejora en términos de los conceptos expuestos en la
culturización tributaria realizada en la población objeto de estudio.
Agradecimientos
Este artículo forma parte de los resultados del PROYECTO DE TRANSFERENCIA
SOCIAL DEL CONOCIMIENTO Responsabilidad Social y liderazgo en los
emprendimientos familiares de las comunidades del Cantón Sucre.
La autora principal expresa agradecimiento a la Facultad de Contabilidad y Auditoría de
La Universidad Laica Eloy Alfaro de Manabí, extensión Sucre, por facilitar el tiempo
requerido para materializar esta publicación.
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