M. Barriga; C. Casal, P. Coello / Journal Business Science 4 N°2 (2023) 61 - 84
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ESTRATEGIAS DE PREVENCIÓN Y DETECCIÓN DE FRAUDE FINANCIERO EN
MEDIANAS Y GRANDES EMPRESAS DE GUAYAQUIL
STRATEGIES FOR THE PREVENTION AND DETECTION OF FINANCIAL FRAUD IN
MEDIUM AND LARGE COMPANIES IN GUAYAQUIL
Mabel Elizabeth Barriga Pizarro
1
; Chris Emerson Casal Rodríguez
2
, Pamela Del Rocío Coello Ordoñez
3
Instituto Superior Tecnológico “Juan Bautista Aguirre”
1,2,3
mabel-barriga@hotmail.com
1
, chriscasal90@gmail.com
2
, pcoelloo.istjba@gmail.com
3
Mabel Elizabeth Barriga Pizarro
1
https://orcid.org/0000-0001-6504-8388
Chris Emerson Casal Rodríguez
2
https://orcid.org/ 0000-0001-8009-9380
Pamela Del Rocío Coello Ordoñez
3
https://orcid.org/ 0009-0004-6928-8687
Recibido: 14-jul-2023 Aceptado: 4-oct-2023
Código Clasificación JEL: D21, M41, M42, M49, P41
RESUMEN
El presente trabajo de investigación se lo realizó con el objetivo de proponer estrategias que sean utilizadas
para la prevención de riesgos y fraudes financieros basados en las diversas teorías que indiquen las normas
de auditoría, por lo cual, se utilizó una investigación documental libros, tesis, publicaciones de diferentes
autores y la experiencia profesional para la recopilación de información. Adicionalmente, la investigación
posee un enfoque cuantitativo bajo cuestionario con preguntas opcionales a empleados de una empresa que
laboran en áreas contables, diversas áreas basado en un tipo de experimentación no probabilística por
conveniencia debido a limitaciones que más empresas pudieran brindar información relevante para este
estudio. Se determinó por medio de la información recopilada, problemas que conlleva a las empresas a
situaciones posibles de fraudes financieros. Como resultado de la investigación, se concluye y recomienda
ciertas estrategias que permitan la detección temprana de fraudes financieros en las empresas de Guayaquil.
Palabras claves: Comportamiento de la empresa, Contabilidad, Auditoría, Planificación, coordinación.
ABSTRACT
The present research work was carried out with the objective of proposing strategies to be used for the
prevention of financial risks and frauds based on the different theories indicated by the auditing standards,
therefore, a documentary research of books, theses, publications of different authors and professional
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experience were used for the collection of information. Additionally, the research has a quantitative
approach under a questionnaire with optional questions to employees of a company working in
accounting areas, various areas based on a type of non-probabilistic experimentation for convenience due
to limitations that more companies could provide relevant information for this study. It was determined
by means of the information gathered, problems that lead companies to possible situations of financial
fraud. As a result of the research, we conclude and recommend certain strategies that allow the early
detection of financial fraud in the companies of Guayaquil.
Key words: Company behavior, Accounting, Audit, Planning, Coordination.
INTRODUCCIÓN
A nivel mundial se conoce que el fraude o riesgo de fraude financiero que corren las empresas o incluso
grandes organizaciones se encuentra en el foco de atención de la opinión pública, nacional e
internacionalmente existen muchos casos de fraude que por ser tan graves han salido a la luz, tales como
los mencionados en el blog de Ernst & Young Global Limited (EYG, 2022), donde han sido involucrados
personas de poder como políticos o empresarios reconocidos, o también casos donde ha existido un exceso
de confianza hacia uno o más empleados de la organización lo que deja al empleado con todas las
posibilidades de realizar fraudes dañando grandes organizaciones como fue en el caso de escándalo
financiero de Enron (Pareja, 2022), esta empresa se derrumbó en el año 2001 siendo en ese entonces la
mayor bancarrota de la historia de los Estados Unidos, la empresa fue derribada por un espectacular
esquema de fraude financiero ideado por sus ejecutivos. Otro caso similar fue el escándalo contable que
generó la empresa WorldCom (2005), siendo la segunda mayor empresa de telefonía de larga distancia en
los Estados Unidos, la cual se declaró en quiebra en el año 2002 luego que se revelara el proceso de inflación
de los activos de la compañía en 11,000 millones de dólares a través de una contabilidad dudosa por parte
de alto ejecutivos (Mantilla Falcón y Medina Espín, 2019).
Acorde a Noticias CNNMoney (2015), también existe la corrupción de Petrobras, esta petrolera estatal
brasileña estuvo envuelta durante meses en un escándalo de corrupción, los fiscales acusaron a ejecutivos
por desviar de manera ilegal miles de millones de dólares de sus cuentas para su uso personal. Estos casos
fueron planificados y realizados por ejecutivos que laboraban dentro de dichas organizaciones, ya que la
persona encargada de realizar fraude en alguna empresa está siempre ligada a la misma.
Por su parte, Mendoza (2009), plantea que la palabra fraude no solo es aplicable al sector de la gerencia o
empresas qué buscan generar una ganancia personal o, así también, para un grupo determinado, se genera
por el egoísmo de querer conducir los recursos a un solo grupo prioritario; puede ser producido y cometido
por empleados públicos y privados, de esta forma puede darse de manera dolosa y por el olvido o en
competencia de las mismas personas que laboran dentro del ente regulador y se crean grandes defectos en
los estados financieros con el único objetivo de maximizar valor empresarial aunque sea ficticio (Cárdenas-
Pérez, Benavides-Echeverría y Chango-Gala, 2021).
Según Instituto Nacional de Estadística y Censos (INEC, 2016), Ecuador es un país que ha iniciado un
proceso de cambios en sus estructuras productivas y empresariales lo que hace que no pase desapercibido
ante situaciones complejas como fraudes o riesgos de los mismos ya que existe un alto índice de incremento
de pymes o incluso de negocios informales que llegan a ser muy rentables, en Ecuador existen varios casos
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de fraudes de los cuales muchos de ellos no se han dado a conocer como un caso de gravedad, sin embargo,
como en cualquier país, existen casos fraudulentos que de una u otra forma causan un daño empresarial.
A lo largo de la historia se han presentado diversos escándalos financieros relacionados con el fraude, los
cuales reflejan principalmente debilidades institucionales que afectan directamente los modelos
económicos de los países inmersos en dicho problema, ya que estos inconvenientes muchas veces han
causado la desaparición de compañías que conllevan a un incremento en la tasa de desempleo (Rodríguez
Gómez, 2022).
En general, los casos de fraude revelados se relacionan con diferentes tipos de problemas de índole
económico o financiero, inclusive las que se encuentran presente por gobiernos de países desarrollados. Sin
embargo, el término como tal tiene un amplia explicación, The Financial Crime Academy (FCA, 2023),
señala que es un acto intencional cometido por la gerencia o personal de una empresa, que inflige con busca
de un beneficio propio o grupal; este tipo de quebrantamientos tiene un importante impacto en los estados
financieros, para manejar una información errónea del mismo; se destaca que un error es un acto realizado
por olvido o incompetencia, así se obtiene un resultado de efectos mínimos en los estados financieros
(Cando-Morejon et al., 2023).
El fraude se puede enmarcar mediante el engaño para obtener una ventaja injusta, a menudo de naturaleza
financiera sobre otra persona. Las tipologías de fraude pueden enumerarse de distintas maneras como:
reclamos fraudulentos, manipulación del mercado, venta de valores falsificados, usurpación de identidad,
robo de recursos, entre otros (Kratcoski y Edelbacher, 2018).
Acorde a lo expuesto por De la Torre (2023), el fraude es un fenómeno complejo sobre el cual existe un
vasto análisis tanto desde lo académico como desde la vivencia operacional propiamente dicha de las
organizaciones en las que este fenómeno se presenta cada vez con más frecuencia. Es un comportamiento
incivilizado que se manifiesta no solo en algunos ciudadanos, sino también en la propia administración y
en el ordenamiento jurídico.
Es importante tomar en consideración que, a nivel mundial, el fraude en las empresas se ha incrementado
por la facilidad con que se puede cometer y la falta de control efectivo por parte de la dirección de las
empresas. La tecnología actual ha permitido en gran medida la expansión de las organizaciones, pero
también se ha convertido en un medio y una herramienta para la implementación de actividades y esquemas
fraudulentos (Grillo et al., 2019).
Existen algunos indicios que demuestran que la estafa dentro de una organización es menos probable
cuando los empleados tienen sentimientos positivos hacia la empresa que cuando se sienten amenazados o
ignorados. El sentido de pertenencia y el respeto por los derechos de los colaboradores promueve una
cultura de conservación de los recursos, debilita la tendencia al comportamiento engañoso y fortalece el
ambiente de control.
Con respecto a las medianas y grandes empresas, son consideradas como fuentes generadoras de empleo
en todo el mundo. Su tejido empresarial ha sido analizado en diferentes estudios desde hace varios años,
mediante dicho análisis se ha demostrado que tanto la corrupción persistente, el fraude corporativo y otros
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incidentes nocivos deterioran gravemente la confianza de muchas compañías, lo que a su vez ocasiona
pérdidas económicas aterradoras (De La Torre Lascano y Quiroz Peña, 2023).
Por lo general, cuando las empresas están detrás de una estafa, su reputación se ve afectada, esto provoca
una caída inmediata en el precio de las acciones y puede conducir a una crisis financiera, como sucedió en
el famoso caso Parmalat (BBC Mundo, 2022), que tuvo un impacto económico del 1% del Producto Interno
Bruto (PIB) de Italia, también se vio perjudicado por la pérdida de proveedores e inversores de materias
primas.
Restrepo (2022), señala que:
En América Latina, Brasil es el país con mayor fraude en el sector financiero debido a que se
encuentra dentro de uno de los siete grupos de estafas financieras más usuales, que son: Besta Fera,
Banbra, Ponteiro, Passteal, Javali, Casbaneiro y Vadokrist. El ejemplo que sucedió más reciente
es Ponteiro, del que se descubrieron archivos maliciosos durante el 2022 y se agregaron 30 nuevos
nombres a la lista inicial de 70 bancos objetivos de este grupo. (p. 1)
Guayaquil es una de las ciudades del Ecuador que ha acelerado su crecimiento en cuanto a las grandes
empresas que día a día desarrollan un ambiente de mejora continua que les permite crecer de manera
sostenible en el tiempo para posicionarse en el mercado. A pesar de aquello, el sistema financiero de las
empresas no es ajeno a los efectos del fraude, ya que operan en un entorno donde se encuentran múltiples
componentes internos y externos, como, por ejemplo: organizativos, económicos, políticos, institucionales,
entre otros.
Caicedo & Higuera (2019), mencionan en su trabajo que, la estafa financiera más común cometida dentro
de las organizaciones de Guayaquil son por empleados que se encargan de la gestión y manejo operativo,
se tratan de funcionarios internos que llevan más de 6 años de labor, por ende, tienen conocimiento de las
debilidades de los sistemas de control, lo que les facilita realizar el engaño fraudulento. Sin embargo, el
fraude también es cometido por personas externas que de alguna manera tienen una comprensión del
funcionamiento de la empresa. Es considerable resaltar que, la mayoría de las grandes compañías carecen
de formalidad, de una organización adecuada y falta de manuales de políticas que sean conocidas por todos
los integrantes de la empresa, debido a que muchas veces no cuentan con el control interno adecuado.
El control interno da lugar a uno de los procesos más importantes en todas las empresas,
independientemente de su tamaño, estructura y naturaleza de sus operaciones, es diseñado de tal manera
que permita proporcionar una razonable seguridad en lo referente a la efectividad y eficiencia de las
operaciones, asegura que tan confiable es la información financiera de las compañías, es decir, si se
encuentran libre de engaños (Flores Vega y Viteri Chiriboga, 2022).
El Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial de Guayaquil (Municipalidad de Guayaquil, 2021),
establece que:
Guayaquil, como referente de sostenibilidad y resiliencia, se compromete a actuar de manera
responsable con el medio ambiente y a enfrentar los retos del cambio climático. Para ello, pondrá
énfasis en la planificación territorial, promoviendo la participación, la solidaridad, la inclusión
social e innovación. También se compromete a mantener una elevada calidad de vida para sus
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habitantes, con una visión de seguridad integral, apoyando el desarrollo nacional y adaptándose a
la nueva realidad mundial. Guayaquil es un territorio de libertad y progreso, la capital económica
del Ecuador. (p. 14)
La figura 1 identifica las problemáticas con mayor incidencia de fraudes financieros que las empresas de
Guayaquil pueden visualizar de forma interna, por ende, deben contar con estrategias que permitan prevenir
dichos fraudes y sus riesgos.
Figura 1
Problemáticas
Para aquello, el presente estudio propone estrategias que sean utilizadas para prevenir los fraudes
financieros en las empresas grandes y medianas de Guayaquil, en la cual se analizarán las diferentes teorías
sobre fraudes, se realizará un diagnóstico de las principales formas de fraude financiero que proporcione
un análisis del nivel de conocimiento que tienen las empresas con la finalidad de que puedan contar con
estrategias apropiadas, con el objetivo de disminuir la vulnerabilidad de las empresas. Se consideró como
parte importante utilizar las auditorías con las que podrán prevenir todo tipo de situaciones fraudulentas
que puedan afectar a futuro la rentabilidad de las empresas llegando incluso al cierre de estas.
La investigación da a conocer diversas opiniones de autores con respecto a estrategias para prevenir fraudes
financieros, normativas de auditoría, teorías de fraudes, forma de fraudes, etc. Se menciona temas
relacionados a las empresas de la ciudad de Guayaquil y cuál es su método para protegerse de fraudes, se
añade también un cuestionario dando a conocer los significados de la terminología que se usó en el presente
trabajo de investigación y el marco legal donde se mencionaron las distintas normas de auditoría nacionales
e internacionales aplicables en este caso.
En la actualidad, es necesario que los encargados de las empresas acepten los inconvenientes producidos
por fraudes financieros y errores en la contabilidad, anteriormente, estos actos tenían relación solo con
empresas de alto manejo de efectivo, pero la realidad es que no solo ocurren en ese tipo de empresas sino
también en cualquier empresa donde haya ausencia de procedimientos para evitar acontecimientos como
Fraude
financiero en las
empresas de
Guayaquil
Desorganización
empresarial
Quiebre en las
empresas
Desconfianza en
empleados
Pérdida de
solvencia
económica
Inconsistencia en los
estados financieros
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esos o deficiencia del control interno de la empresa, por esa razón se analizaron los objetivos y conclusiones
de diferentes trabajos de investigación que tienen relación con la prevención de riesgos y fraudes y poder
entender las opiniones de los autores de estos trabajos.
Autores como Mite y Silva (2017), plantea la necesidad de identificar causales de riesgos y detección de
fraudes que puede presentar una compañía comercializadora de artículos de iluminación y eléctricos basado
en técnicas de auditoria forense. Para ello, señalan que el método utilizado para la recolección de
información radicó en entrevistas al personal que tenga relación con el área de inventario de la empresa y
a profesionales en el tema para poder incluir procesos que permitan la mejora en el control y manejo de los
inventarios y la disminución en el riesgo de fraude, todo ello con un enfoque cualitativo ya que se lo realizó
por medio de trabajo de campo, concluyendo que se deben establecer estrategias adecuadas alineadas al
desarrollo de políticas que vayan apegadas a ese tipo de esquema.
Adicionalmente, Cruz y Díaz (2014), afirman lo estudiado por Mite y Silva, en el cual, identificaron factores
para la formulación de estrategias apropiadas que prevengan riesgos y la detección de fraudes, tomando
como caso de estudio una pequeña empresa comercializadora de repuestos, partes y piezas de maquinaria
agrícola, a través de la indagación y comprensión del fenómeno del estudio con el propósito de determinar
las debilidades para escoger las técnicas antifraude más adecuadas para la mitigación de riesgos existentes.
Para ello, efectuaron un diagnóstico situacional sobre los riesgos de fraudes que tiene este tipo de negocio,
permitiendo determinar la mejor estrategia de prevención y detección antifraude para mitigar eventos
fraudulentos a pequeñas empresas que decidan tener su negocio bajo control, concluyendo la necesidad de
aplicar manuales de procedimientos o estrategias antifraudes.
Al mencionar estrategias, acorde a Roncancio (2019), en el mundo de la administración y los negocios, se
define como un marco para decidir cómo jugar un negocio. Estas decisiones se toman todos los días en toda
la organización, desde las inversiones de capital hasta las prioridades operativas, desde el marketing hasta
el reclutamiento, los enfoques de ventas, la marca y cómo todos ajustan sus listas de tareas cada mañana.
Sin embargo, se debe tratar de valorar bajo un enfoque de planeación estratégica que, según Trenza (2020),
es un documento que integra aspectos económico-financiera, organizativa y legal con la que una empresa
u organización cuenta para abordar sus objetivos y alcanzar su misión de futuro.
Es importante considerar que la aplicación de un plan estratégico se ha vuelto bastante fundamental gracias
a la enorme necesidad de mejorar el desenvolvimiento de las actividades en las que incursionan las
organizaciones para conseguir el triunfo y a componentes externos en donde los individuos deben hacer
frente a un mercado cada vez más competitivo.
Para hacer frente al problema del fraude financiero, los reguladores de los distintos países tanto nacionales
como internacionales han promulgado diversas leyes y reglamentos que las empresas deben cumplir, entre
las normas planteadas se encuentran las siguientes:
• Norma Internacional de Auditoría 240, Responsabilidades del Auditor en la Auditoría de
estados financieros.
o La Norma Internacional de Auditoría 240 (2013), trata de las responsabilidades que el
auditor asume al momento de aceptar la auditoría de estados financieros, las mismas que
establecen objetivos como:
Identificar y establecer un valor por los riesgos de incorrección material en los
estados financieros debido a un fraude.
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Obtener la evidencia de auditoría suficiente con respecto a los riesgos valorados
de incorrección material debida a fraude, mediante el diseño de respuestas
apropiadas.
Responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados
durante la realización de la auditoría.
• Norma Internacional de Contabilidad 1: Presentación de estados financieros.
o La norma menciona las consideraciones generales que deben tenerse con el objetivo de
que los estados financieros sean comparables, para ello, establece las bases sobre las
cuales se deben elaborar dichos estados financieros, su estructura, las revelaciones que
deben hacer las entidades acerca de los resultados obtenidos en el período contable, etc.
(Normas Internacionales de Contabilidad, 2015).
La presente investigación presenta un estudio sobre la prevención del fraude financiero en las medianas y
grandes empresas ubicadas en la ciudad de Guayaquil, para lo cual se efectuó una indagación documental
sobre eventos y situaciones de riesgo y conflictos que conllevan a que las empresas caigan en fraude
financiero. Igualmente, se realizará una encuesta a las empresas para conocer cuáles son los procedimientos
que efectúan para evitar el fraude financiero, esto con la finalidad de minimizar o neutralizar los posibles
efectos de pérdidas económicas que se pueden presentar en las organizaciones a causa de este problema
(López, 2018).
La investigación propuesta es importante porque ayudará a las empresas a prevenir pérdidas y a mantener
sus negocios en buen funcionamiento. Además, es un valioso ejercicio para los estudiantes de auditoría
financiera, ya que les permite aplicar los conocimientos adquiridos en el aula a un contexto real.
METODOLOGÍA
Este proyecto tiene un enfoque cuantitativo, ya que este simboliza un grupo de procesos prácticos y
sistemáticos de investigación que involucran la recolección como el estudio de datos cuantitativos y
cualitativos, para hacer énfasis de toda la información recabada y conseguir más conocimiento del
fenómeno bajo análisis (Aguilar, 2016).
Se debe considerar que este tipo de enfoque representan un desafío interesante para la investigación. Por
ende, se necesita del entendimiento de sus premisas y propuestas, para la compresión y aprobación como
una alternativa válida y viable que analice el dominio de las técnicas propias que traen consigo. Es por ello
que, el presente trabajo de investigación evalúa de forma cuantitativa diferentes puntos de vistas de los
empleados de la empresa entrevistada, así como también se procedió a analizar los datos y cifras estadísticas
obtenidas las mismas que facilitaron información relevante para este proyecto.
Según Arismendi (2013), el diseño de la investigación es el que se refiere a la estrategia que toma el
investigador para darle una respuesta al problema inconveniente o dificultad dado en el estudio, es decir,
que es considerado como un plan que se usa para poder efectuar la investigación, un ejemplo claro de eso
son los lineamientos a seguir para obtener datos que se puedan procesar por medio de un conjunto de
herramientas que se consideren apropiadas, para lo cual se utilizó la investigación documental.
Existen diferentes métodos o herramientas de investigación que sirven para la recopilación de datos, pero
el instrumento que se utilizó fue un cuestionario para efectuar una encuesta. Cabe recalcar que se aplicó
una encuesta donde las preguntas que se realizaron fueron preguntas cerradas y opcionales para mayor
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facilidad y entendimiento tanto del encuestado como del autor del trabajo de investigación, fueron 28 las
preguntas que se realizaron con un rango de hasta 3 opciones, en dichas encuestas se obtuvo la opinión de
los empleados de la empresa a la que se encuestó, con la finalidad de conocer el estado actual de las
empresas de Guayaquil con respecto a la protección de actos fraudulentos y proponer una serie de
estrategias utilizadas para la prevención de fraudes financieros.
La población objeto de estudio está conformada por todas aquellas empresas que se encuentran dentro de
la ciudad de Guayaquil. Acorde al portal Ecuador en Cifras (INEC, 2023), se estableció que existen 13.179
entre medianas y grandes empresas. Se hizo uso del Muestreo Aleatorio Simple, ya que en el estudio se
cuenta con variables de medición aplicando la fórmula que se presenta a continuación:
=
(
1
)
+
Dónde:
n= Es el tamaño de la muestra
z= Nivel de confianza deseado, en este caso será del 95%
p= Proporción de la población con la característica deseada (éxito), que será de 0,5
q= Proporción de la población sin la característica deseada (fracaso), que será de 0,5
d= Nivel de error dispuesto a cometer, el cual será del 5%
N= El tamaño de la población, que es de 13.179 empresas.
Sustituyendo los valores en la fórmula, se tiene:
n =
N Z
p q
d
(
N 1
)
+ Z
p q
n =
13.179 0,95
0,5 0,5
(
0,05
(
13.179 1
)
+
(
0,95
0,5 0,5
)
=
La muestra de 374 empresa representa una participación aleatoria. Sin embargo, las empresas
brindaron escasa apertura que se tuvo con algunas de ellas. Por lo que se optó por tomar una
muestra no probabilística por conveniencia, la misma que permitió seleccionar aquellos casos
accesibles que acepten ser incluidos. Esto, fundamentado en la conveniente accesibilidad y
proximidad de los sujetos para el investigador (Otzen, 2017), de tal manera que, la selección de
esta procede a una investigación experimental sujeta a la cantidad de información a la cual se
pudo acceder y se tuvo la apertura para la realización de esta, considerado como objeto de
estudio a la empresa Deloitte S.A.
El principal instrumento que se utilizó para recopilar información fue un cuestionario tipo
encuesta, el cual fue diseñado de acuerdo con los objetivos de la presente investigación. Una
vez realizado las encuestas en la empresa DELOITTE S.A. que fue una de las colaboradoras
para la recopilación de información, se pudo obtener los siguientes resultados:
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RESULTADOS
Figura 2
¿Durante el tiempo que labora en la empresa ha recibido algún tipo de incentivo? ¿Este tiene relación con su desempeño de actividades
laborales?
Según las encuestas realizadas a empleados del área contable, con el fin de conocer indicadores para
poder determinar posibles casos de fraudes, se pudo constatar que la empresa otorga incentivos por
desempeño de actividades laborales.
Figura 3
¿Considera que la empresa es objetiva en los incentivos que ofrece?
De acuerdo con la figura, los empleados perciben que la institución para la que laboran es 100% objetiva
con los incentivos que ofrece.
Figura 4
¿Existen reconocimientos dentro de la empresa por capacidades de logros obtenidos?
SI
NO
N/R
TOTAL
6
0
0
6
100%
0%
0%
100%
PREGUNTA # 1
FRECUENCIAS %
SI NO N/R
6
0 0
100%
0% 0%
PREGUNTA #2
FRECUENCIAS %
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El 100% de los dependientes encuestados, afirman que existe reconocimientos por capacidades y logros
obtenidos dentro de la compañía.
Figura 5
¿La empresa concede exceso de responsabilidad en el cargo que desempeña? ¿Existen reconocimientos dentro de la empresa por capacidades de
logros obtenidos?
Los subordinados consideran que la compañía para la que ejercen su profesión no les concede exceso
de responsabilidad sobre su cargo desempeñado, al contrario, hay un total del 100% que considera
que existe reconocimiento por parte de la entidad por capacidades y logros obtenidos durante su
carrera laboral.
Figura 6
¿Les proporciona acceso a claves de seguridad de los sistemas de información de manera fácil y excesiva?
SI NO N/R
6
0 0
100%
0% 0%
PREGUNTA # 3
FRECUENCIAS %
SI NO N/R
0
6
00%
100%
0%
PREGUNTA # 4
FRECUENCIAS %
0
2
4
6
SI NO N/R TOTAL
1
2
3
6
17%
33%
50%
100%
FRECUENCIAS %
Figura # 5
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El 17%, que corresponde a los jefes, respondieron a que sí se les proporciona de una manera fácil acceso a
claves de seguridad de los sistemas de información. El 33% de los encuestados respondieron que no y en
su mayoría el 50% de los asalariados no respondieron dicha pregunta, esto califica como eficaz a la entidad
por el manejo de los sistemas informativos.
Figura 7
¿Siempre ha desempañado el mismo cargo en la empresa?
Tal como se observa en los resultados obtenidos de un área contable, el 67% de sus trabajadores han
desempeñado el mismo cargo.
Figura 8
¿Ha realizado rendición de cuentas acerca de las funciones que ejerce?
Como se puede observar el 67% han realizado una rendición de cuentas acerca de las funciones que
ejerce, mientras el 33% no lo ha realizado.
67% 33% 0% 100%
0
2
4
6
8
SI NO N/R Total
Pregunta #6
67%
33% 0% 100%
0
2
4
6
8
SI NO N/R Total
pregunta # 7
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Figura 9
¿Ha realizado rendición de cuentas acerca de las funciones que ejerce?
Tal como se puede observar el 100% de las actividades que realizan los trabajadores en el área contable
son supervisadas por el jefe inmediato.
Figura 10
¿Considera que existe buen trato por parte de los supervisores en esta empresa?
La encuesta realizada brindó un resultado del 100% en el buen trato de parte de os supervisores en el área
contable.
Figura 11
¿Considera que tiene carácter para sobrellevar el estrés laboral?
100%
0%
0%
100%
0
2
4
6
8
SI NO N/R Total
pregunta # 9
100% 0% 0% 100%
0
2
4
6
8
SI NO N/R Total
pregunta # 10
FRECUENCIA
%
100%
0%
0%
100%
0
2
4
6
8
SI NO N/R Total
pregunta # 8
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73
Tal como se puede observar los trabajadores en el área contable consideran que tienen un alto carácter
para sobrellevar el estrés laboral.
Figura 12
¿Considera que la ejecución de actividades es acorde a capacidades y aptitudes?
Según las encuestas realizadas a empleados del área contable; se pudo constatar que si está acorde la
empresa a las actividades y aptitudes al momento de ejecutarla.
Figura 13
¿Se ha dado cumplimiento de cualquier orden de la administración y/o gerencia a fin de merecer incentivos?
De acuerdo con la pregunta realizada a empleados del área contable, se confirma que la empresa y los
empleados han dado cumplimiento y orden administrativo al momento de obtener un incentivo.
Figura 14
¿Ha tenido acceso a información financiera y confidencial de manera fácil?
SI
NO
N/R
TOTAL
6
0
0
6
100%
0%
0%
100%
PREGUNTA # 11
FRECUENCIAS %
SI
NO
N/R
TOTAL
6
0
0
6
100%
0%
0%
100%
PREGUNTA # 12
FRECUENCIAS %
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De acuerdo con la pregunta realizada a empleados del área contable, se puede observar que el 50% de los
empleados acceden a la información financiera de una manera fácil, mientras que el otro 50% tiene
complicaciones al momento de ingresar información financiera.
Figura 15
¿Han existido circunstancias que han afectado a la toma de decisiones en las actividades laborales?
De acuerdo con la pregunta realizada a empleados del área contable, se puede observar que si han existido
circunstancias que han afectado a las actividades laborales y en otros aspectos no.
Figura 16
¿Ha tenido que ejercer actividades diferentes a las contratadas?
0
1
2
3
4
5
6
7
SI NO N/R TOTAL
PREGUNTA # 13
0
1
2
3
4
5
6
7
SI NO N/R TOTAL
PREGUNTA # 14
0
2
4
6
8
SI NO N/R TOTAL
PREGUNTA # 15
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De acuerdo con la figura, los empleados no han tenido que ejercer alguna otra actividad que no sean a las
que ya se ha contratada.
Figura 17
¿Existe oportunidad de ascender debido al desempeño laboral?
De acuerdo con la figura, los empleados si tienen la oportunidad de laboral y desempeñar un cargo dentro
de la empresa.
Figura 18
¿Ha tenido necesidad de buscar otro empleo?
De acuerdo con la encuesta los empleados hasta el momento no han tenido necesidad de buscar otro
empleo, por lo que ellos se encuentran satisfechos en el lugar que se encuentran laborando.
Figura 19
¿Han sentido insatisfacción con directrices de la empresa?
SI
NO
N/R
TOTAL
6
0
0
6
100%
0%
0%
100%
PREGUNTA # 16
FRECUENCIAS %
SI NO N/R
0
6
00%
100%
0%
PREGUNTA # 17
FRECUENCIAS %
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76
Para el personal del área contable, no se han sentido insatisfecho por las directrices de la empresa, sin
embargo, un 17% si se ha sentido insatisfecho.
Figura 20
¿Considera que existe lealtad en el personal hacia la administración y compañeros?
De acuerdo a la encuesta realizada al área contable, considera que el personal muestra lealtad hacia sus
compañeros.
Figura 21
¿Ha existido falencias observadas en los sistemas informáticos y que han sido comunicadas a la dirección?
0
1
2
3
4
5
6
7
SI NO N/R TOTAL
PREGUNTA # 18
SI
NO
N/R
TOTAL
6
0
0
6
100%
0%
0%
100%
PREGUNTA # 19
FRECUENCIAS %
0
2
4
6
8
SI NO N/R TOTAL
PREGUNTA # 20
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77
De acuerdo a los encuestados del área contable un 17% observa falencias dentro del sistema informático
que maneja la empresa y un 83% no ha tenido problemas con usar la aplicación del sistema informático.
Figura 22
¿Mantiene algún sistema que les permita identificar algún tipo de riesgo financiero?
Con los resultados obtenidos de los encuestados del área contable, se observa un equilibrio, ya que se puede
observar una parte si mantiene un sistema que identifique los riesgos, mientras que en la otra parte de la
población no sigue o tiene algún sistema que registre los riesgos financieros.
Figura 23
¿Existe algún monitoreo y revisiones regulares de las actividades que desempeñan?
De acuerdo con la figura, el personal de área contable si realizan un monitoreo y revisiones regulares de
alguna actividad que se realice, para poder evitar algún riesgo que se presente en lo financiero.
Figura 24
Considera que el dominio de la administración por parte de una sola persona o grupo pequeño (en un negocio que el dueño administre), sin controles
de compensación puede ocultar un fraude.
0
1
2
3
4
5
6
7
SI NO N/R TOTAL
PREGUNTA # 21
SI
NO
N/R
TOTAL
6
0
0
6
100%
0%
0%
100%
PREGUNTA # 22
FRECUENCIAS %
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78
Según la encuesta realizada la administración es responsable del control interno de la entidad por medio
de un estudio con la administración de riesgo de fraude.
Figura 25
¿Cree que la vigilancia poco efectiva por los encargados sobre el proceso de información financiero y control interno puede provocar un fraude
En base a los indicadores se observa que, lo importantes al momento de vigilar un cargo de confianza a los
trabajadores de la organización, ya debe tener en cuenta quienes son las personas que supervisan y autorizan
ciertas transacciones.
Figura 26
Una estructura organizacional exageradamente compleja, que implica entidades legales usuales o lineal de gerencia de autoridades puede implicar
ser víctima de un fraude
SI
NO
N/R
TOTAL
4
1
1
6
67%
17%
17%
100%
pregunta #23
FRECUENCIAS %
SI NO N/R
6
0 0
100%
0% 0%
pregunta # 24
FRECUENCIAS %
SI NO N/R
6
0 0
100%
0% 0%
pregunta # 25
FRECUENCIAS %
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79
De los encuestados, el 100% considera que una estructura organizacional informa una evaluación de riesgo
de eficacia y efectiva, para así tener precaución de ser víctima de un fraude.
Figura 27
¿Cree que la alta rotación de administración mayor, asesoría legal o del encargado de la empresa es indicio de fraude?
En base a los indicadores, las supervisiones por los responsables de fraude en la rotación de administración
son los informes financieros, tales como intento manipular los resultados para influir en la rentabilidad de
la empresa.
Figura 28
Las altas tasa de rotación o empleo de personal no efectiva de contabilidad, auditoría interna o tecnología de tal información, ¿son indicadores de
fraude?
De acuerdo con la figura, indica que para identificar un fraude se empieza con una revisión de recibos tanto
de la empresa como de sus clientes, también de sus trabajadores.
Figura 29
El hecho que el dueño gerente no haga distinciones entre tracciones personales y de negocios pueden ser considerado como fraude
SI NO N/R
0
6
00%
100%
0%
pregunta # 26
0
1
2
3
4
5
6
SI NO N/R TOTAL
1
2
3
6
17%
33%
50%
100%
Pregunta # 27
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80
Según la encuesta un acto intención por parte de una o más personas en cargada de corporativos, empleado
o terceros, implicando el engaño para así obtener una ventaja ilegal.
DISCUSIÓN
Un plan estratégico es un plan de empresa que define todo lo que se desea lograr en una organización y
cómo se lo va a conseguir. “Este documento recoge de forma detallada las grandes decisiones que marcarán
tu estrategia para conseguir tus objetivos” (Trenza, 2020).
Es importante considerar que la aplicación de un plan estratégico se ha vuelto bastante fundamental gracias
a la enorme necesidad de mejorar el desenvolvimiento de las actividades en las que incursionan las
organizaciones para conseguir el triunfo y a componentes externos en donde los individuos deben hacer
frente a un mercado cada vez más competitivo.
El plan estratégico que se ha optado aplicar en el presente trabajo como primer punto el Análisis FODA,
en vista de que es un mecanismo que autoriza acceder a un cuadro en donde se evidencia el posicionamiento
actual de una empresa, facilitando de este modo conseguir un análisis preciso que aprueba tomar decisiones
conformes con los objetivos y políticas anunciadas. También es un punto clave para mejorar las estrategias
de prevención y detección de fraude financiero. El análisis FODA consta de dos partes: Interna y externa.
1. La parte interna se ocupa de las fortalezas y debilidades, puntos sobre los que se tiene cierto grado
de control.
2. La parte externa mira las oportunidades que se ofrece y de la misma forma las amenazas a
las que se enfrenta.
Tabla 1
Aplicación del Análisis FODA sobre la detención del fraude.
SI
NO
N/R
TOTAL
4
1
1
6
67%
17%
17%
100%
pregunta # 28
Análisis FODA
Parte Interna
Parte Externa
Fortaleza
• Audita los procesos que involucren
transacciones de dinero.
Oportunidad
•
Capacitación al personal para generar un
amplio ambiente de control.
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81
Aspectos internos
• Fortalezas: Son las habilidades con la que cuenta una empresa, y le permite poseer una posición
excepcional frente a la competencia. Sobre la detención del fraude se encuentra de la siguiente
manera:
o Audita los procesos que involucren transacciones de dinero.
o Solicita informes de gestión periódicamente.
• Debilidades: Son aquellos componentes que impulsan un enfoque negativo frente a la
competencia, ya que carecen de habilidades.
o Auditores con poco nivel profesional.
o Políticas y procedimientos de control interno que no son adecuados para su tamaño o tipo
de negocio.
Aspectos externos
• Oportunidades: Son elementos que implican factores positivos y favorables que corresponden al
ambiente en el que actúa la empresa, siendo esta la manera en cómo se obtienen las ventajas sobre
la detención del fraude son:
o Capacitación al personal para generar un amplio ambiente de control.
o Auditorías sorpresivas que genera un control interno.
• Amenazas: Son las situaciones que llegan a atentar el posicionamiento de la empresa:
o Una compañía que es víctima de actividades delictivas no establezca soluciones efectivas
para evitarlos.
o Una de las peores consecuencias del fraude financiero es que repercute gravemente en la
reputación de su empresa.
CONCLUSIONES
Se pudo evidenciar que la falta de control por parte de la administración de empresas da paso a que se
incremente los casos de fraude financiero en las empresas medianas y grandes de Guayaquil, engañar a una
organización es un objetivo clave para obtener una ventaja injusta en perjuicio de los derechos o intereses
de otra persona o entidad.
La investigación muestra que las empresas grandes y medianas en Guayaquil necesitan implementar
estrategias de prevención de fraude financiero. Los resultados del análisis mostraron que estas empresas
estaban expuestas a riesgos significativos debido a la naturaleza de su negocio y al volumen de
transacciones financieras. La falta de medidas preventivas puede conducir a importantes pérdidas
financieras y dañar la reputación de la organización. Por lo tanto, las empresas necesitan desarrollar e
implementar estrategias efectivas para resolver este problema.
• Solicita informes de gestión
periódicamente.
• Auditorías sorpresivas que genera un control
interno.
Debilidad
• Auditores con poco nivel profesional.
• Políticas y procedimientos de control
interno que no son adecuados para su
tamaño o tipo de negocio.
Amenaza
• Una compañía que es víctima de actividades
delictivas no establezca soluciones efectivas
para evitarlos.
• Una de las peores consecuencias del fraude
financiero es que repercute gravemente en
la reputación de tu empresa.
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El estudio destaca la importancia de investigar y analizar diversas teorías de fraude en las grandes y
medianas empresas. Al comprender los diferentes enfoques teóricos, los investigadores y las organizaciones
pueden obtener una imagen más completa de los posibles escenarios y motivaciones del fraude financiero.
Esto ayudará a desarrollar estrategias más efectivas y adaptadas a las características específicas de las
empresas investigadas.
El estudio ha proporcionado un análisis del nivel de conocimiento que tienen las empresas grandes y
medianas en Guayaquil en cuanto a fraudes financieros. Este resultado es fundamental para comprender el
grado de preparación y concienciación que existe en estas organizaciones sobre la importancia de prevenir
y abordar los fraudes financieros. A partir de esta evaluación, se pueden diseñar programas de capacitación
y concientización dirigidos a mejorar la educación y la cultura organizacional en torno a la prevención y
detección de fraudes, lo que a su vez contribuirá a fortalecer la seguridad financiera de las empresas
involucradas.
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010.722%20empresas.
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